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演示賬套

甲公司是一家健身器材銷售公司。20×8年11月1日，甲公司向乙公司銷售5000件健身器材，單位銷售價(jià)格為500元，單位成本為400元，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為250萬(wàn)元，增值稅額為32.5萬(wàn)元。健身器材已經(jīng)發(fā)出，但款項(xiàng)尚未收到。根據(jù)協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于20×8年12月31日之前支付貨款，在20×9年3月31日之前有權(quán)退還健身器材。甲公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn),估計(jì)該批健身器材的追貨率約為20%。在20×8年12月31日，甲公司對(duì)退貨率進(jìn)行了重新評(píng)估，認(rèn)為只有10%的健身器材會(huì)被退回。甲公司為增值稅一般納稅人，健身器材出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，實(shí)際發(fā)生退回時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票。假定健身器材發(fā)出時(shí)控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司。甲公司的賬務(wù)處理

2022-06-16 21:14

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

2022-06-16 22:20

甲公司的賬務(wù)處理如下：（1）20×8年11月1日發(fā)出健身器材時(shí) 借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　 2 825 000 　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　 2 000 000 　　　　　　　　　　　　　　　　[5 000×（1－20%）×500] 　　　預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款　　　　　　　　　　 500 000 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 [5 000×20%×500] 　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　 325 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　 1 600 000 　　　　　　　　　　　　　　　[5 000×（1－20%）×400] 　　應(yīng)收退貨成本　　　　　　　　　　　　　　　 400 000 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 [5 000×20%×400] 　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000 000 （2）20×8年12月31日前收到貨款時(shí) 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 2 825 000 　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　 2 825 000 （3）20×8年12月31日，甲公司對(duì)退貨率進(jìn)行重新評(píng)估借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款　　　　　　　　　　 250 000 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 [5 000×10%×500] 　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　 250 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　 200 000 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 [5 000×10%×400] 　貸：應(yīng)收退貨成本　　　　　　　　　　　　　　　 200 000