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5.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）1月3日，委托證券公司購入乙上市公司股票50萬股，支付價款500萬元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用1.25萬元，支付增值稅0.075萬元，甲公司將該股票投資確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。（2）3月20日，收到乙上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專戶。（3）3月31日，持有的乙上市公司股票公允價值為480萬元。（4）4月30日，將購入的乙上市公司股票50萬股全部出售，售價為600萬元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交的增值稅為5.66萬元，款項已收到。要求：根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，編制會計分錄。

2022-06-13 17:19

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

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2022-06-13 17:45

（1）1月3日，委托證券公司購入乙上市公司股票50萬股，支付價款500萬元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用1.25萬元，支付增值稅0.075萬元，甲公司將該股票投資確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。借交易性金融資產(chǎn)500-5=495 借應(yīng)收股利5 借投資收益1.25 借應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額0.075 貸其他貨幣資金495+5+1.12+0.075=501.195 （2）3月20日，收到乙上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專戶。借其他貨幣資金5 貸應(yīng)收股利5 （3）3月31日，持有的乙上市公司股票公允價值為480萬元。借公允價值變動損益15 貸交易性金融資產(chǎn)495-480=15 （4）4月30日，將購入的乙上市公司股票50萬股全部出售，售價為600萬元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交的增值稅為5.66萬元，款項已收到。要求：根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值借銀行存款600 貸交易性金融資產(chǎn)480 貸應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項稅額5.66 貸投資收益600-480-5.66=114.34