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演示賬套

【例題2]某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，假定2020年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:全年取得產(chǎn)品銷售收人5600萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4000萬元;其他業(yè)務(wù)收人800萬元，其他業(yè)務(wù)成本660萬元;取得購(gòu)買國(guó)債的利息收入40萬元;微納非增值稅銷售稅金及附加300萬元;發(fā)生的管理費(fèi)用760萬元，其中新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用60萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用70萬元;發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元;取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益30萬元(已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅);取得營(yíng)業(yè)外收入100萬元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出250萬元(其中含公益捐贈(zèng)38萬元)。要求:計(jì)算該企業(yè)2020年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

2022-05-29 11:01

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

2022-05-29 11:14

您好（1）利潤(rùn)總額＝銷售收入5600＋其他業(yè)務(wù)收入800＋國(guó)債的利息收入40＋投資收益34＋營(yíng)業(yè)外收入100－銷售成本4000－其他業(yè)務(wù)成本694－銷售稅金及附加300－管理費(fèi)用760－財(cái)務(wù)費(fèi)用200－營(yíng)業(yè)外支出250＝370（萬元）。第二步：納稅調(diào)整（2）國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減所得40萬元。（3）技術(shù)開發(fā)費(fèi)調(diào)減所得額＝60×75％＝45（萬元）。（4）按實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60％計(jì)算＝70×60％＝42（萬元）。按銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰計(jì)算＝（5600＋800）×5‰＝32（萬元）。按照規(guī)定稅前扣除限額應(yīng)為32萬元，實(shí)際應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝70－32＝38（萬元）。（5）取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額34萬元。（6）捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)＝370×12%＝44.4（萬元）。實(shí)際捐贈(zèng)額38萬元小于扣除標(biāo)準(zhǔn)44.4萬元，可按實(shí)捐數(shù)扣除，不做納稅調(diào)整。第三步：計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額（7）應(yīng)納稅所得額＝370－40－45＋38－34＝289（萬元）。（8）該企業(yè)2010年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝289×25％＝72.25（萬元）。