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演示賬套

甲公司的一棟辦公樓出租給乙公司使用，已確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。假設(shè)這棟辦公樓的成本為1 200萬元，按照直線法計提折舊，使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為零，已計提折舊140萬。按照經(jīng)營租賃合同，乙企業(yè)每月支付甲企業(yè)租金6萬元（稅率9%）。　　當(dāng)年12月，這棟辦公樓發(fā)生減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為900萬元，此時辦公樓的賬面價值為1 000萬元，以前未計提減值準(zhǔn)備。　　租賃3年后，甲公司將該辦公樓出售給乙公司，合同價款750萬元，該辦公樓成本1 200萬元，已計提折舊362萬元，減值準(zhǔn)備100萬元。問：請寫出成本計量模式法下，投資性房地產(chǎn)取得、持有期以及處置時所發(fā)生業(yè)務(wù)的分錄。

2020-05-07 16:25

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

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2020-05-07 16:27

取得借投資性房地產(chǎn)1200 累計折舊140 貸固定資產(chǎn)1200 投資性房地產(chǎn)累計折舊140

齊紅老師解答 2020-05-07 16:28

每月收到租賃費借銀行存款6.54 貸其他業(yè)務(wù)收入6 應(yīng)交稅費銷項稅額0.54

齊紅老師解答 2020-05-07 16:28

每月計提折舊 1200/40*1/12=2.5

齊紅老師解答 2020-05-07 16:28

借其他業(yè)務(wù)成本2.5 貸累計攤銷2.5

齊紅老師解答 2020-05-07 16:29

發(fā)生減值 1000-900=100 借資產(chǎn)減值損失100 貸固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

齊紅老師解答 2020-05-07 16:30

出售時借銀行存款750 貸其他業(yè)務(wù)收入750

齊紅老師解答 2020-05-07 16:31

借其他業(yè)務(wù)成本738 投資性房地產(chǎn)累計折舊362 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備100 貸投資性房地產(chǎn)1200

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