一、賬務(wù)處理步驟（以 “前年成本計入去年” 為例，去年成本計入今年同理） 1. 調(diào)整前年成本錯計（增加前年利潤，減少去年利潤） 借：庫存商品（或相關(guān)成本科目）貸：以前年度損益調(diào)整 —— 調(diào)整去年主營業(yè)務(wù)成本 2. 調(diào)整去年所得稅影響（若前年成本計入去年導(dǎo)致去年多計成本、少繳所得稅） 借：以前年度損益調(diào)整 —— 調(diào)整所得稅費用貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交企業(yè)所得稅 3. 結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配 —— 未分配利潤 4. 調(diào)整盈余公積（若有） 借：利潤分配 —— 未分配利潤貸：盈余公積 二、稅務(wù)處理要求 企業(yè)所得稅追溯調(diào)整： 前年成本應(yīng)在前年匯算清繳中扣除，錯計到去年需向稅務(wù)機關(guān)申請追補扣除（期限不超過 5 年）。 提交《專項申報說明》，說明錯計原因、調(diào)整金額，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可后，追補至成本發(fā)生年度（前年）扣除，多繳稅款可抵減當(dāng)年或申請退稅。 增值稅與其他稅費： 若成本涉及增值稅進項稅，需確認(rèn)發(fā)票抵扣是否合規(guī)，無特殊調(diào)整（發(fā)票開具時間不影響進項抵扣，只要業(yè)務(wù)真實）。 三、“去年成本計入今年” 的補充處理 今年庫存虛增是因為去年成本未計入，需同步調(diào)整今年賬務(wù)：借：以前年度損益調(diào)整 —— 調(diào)整去年主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品