公司2021年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為200元,與之對應(yīng)的未彌補虧損為800萬元;遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2021年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中,會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下:(1)2021年1月1日,甲公司按面值購入當(dāng)日發(fā)行的三年期國債2000萬元,作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。該債券票面年利率為5%,每年年末付息一次,到期償還面值。2021年12月31日,甲公司確認(rèn)了100萬元的利息收入。(2)2021年7月1日,甲公司自行研發(fā)無形資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài),入賬價值為600萬元,預(yù)計可使用年限為10年,采用直線法攤銷,無殘值,稅法規(guī)定的使用年限、攤銷方法及殘值與會計規(guī)定相同;當(dāng)年達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的費用化支出為100萬元,稅法規(guī)定,企業(yè)為新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費用,費用化部分按照75%加計扣除,形成無形資產(chǎn)的部分按175%加計扣除。(3)2021年8月1日甲公司以銀行存款200萬元購入丙公司股票50萬股,甲公司將該股票作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算;2021年12月31日,丙公司股

甲公司2021年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為200萬元，與之對應(yīng)的未彌補虧損為800萬元；遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2021年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：(1)2021年1月1日，甲公司按面值購入當(dāng)日發(fā)行的三年期國債2000萬元，作為以雄余成本計量的金融資產(chǎn)核算。該債券票面年利率為5％，每年年末付息一次，到期償還面值。2021年12月31日，甲公司確認(rèn)了100萬元的利息收入。(2)2021年7月1日，甲公司自行研發(fā)無形資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，入賬價值為600萬元，預(yù)計可使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值，稅法規(guī)定的使用年限、攤銷方法及殘值與會計規(guī)定相同；當(dāng)年達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的費用化支出為100萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)為新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費用，費用化部分按照75％加計扣除，形成無形資產(chǎn)的部分按175％加計扣除。(3)2021年8月1日甲公司以銀行存款200萬元購入丙公司股票50萬股，甲公司將該股票作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算；2021年12月31日，丙公司股票市價為每股5元。

甲公司2021年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為200萬元，與之對應(yīng)的未彌補虧損為800萬元；遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2021年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：(1)2021年1月1日，甲公司按面值購入當(dāng)日發(fā)行的三年期國債2000萬元，作為以雄余成本計量的金融資產(chǎn)核算。該債券票面年利率為5％，每年年末付息一次，到期償還面值。2021年12月31日，甲公司確認(rèn)了100萬元的利息收入。(2)2021年7月1日，甲公司自行研發(fā)無形資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，入賬價值為600萬元，預(yù)計可使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值，稅法規(guī)定的使用年限、攤銷方法及殘值與會計規(guī)定相同；當(dāng)年達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的費用化支出為100萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)為新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費用，費用化部分按照75％加計扣除，形成無形資產(chǎn)的部分按175％加計扣除。(3)2021年8月1日甲公司以銀行存款200萬元購入丙公司股票50萬股，甲公司將該股票作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算；2021年12月31日，丙公司股票市價為每股5元。

甲公司221年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為200萬元，與之對應(yīng)的未彌補虧損為800萬元；遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2021年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：(1)2021年1月1日，甲公司按面值購入當(dāng)日發(fā)行的三年期國債2000萬元，作為以雄余成本計量的金融資產(chǎn)核算。該債券票面年利率為5%，每年年末付息一次，到期償還面值。2021年12月31日，甲公司確認(rèn)了100萬元的利息收入。(2)2021年7月1日，甲公司自行研發(fā)無形資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，入賬價值為600萬元，預(yù)計可使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值，稅法規(guī)定的使用年限、攤銷方法及殘值與會計規(guī)定相同；當(dāng)年達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的費用化支出為100萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)為新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費用，費用化部分按照75％加計扣除，形成無形資產(chǎn)的部分按175％加計扣除。(3)2021年8月1日甲公司以銀行存款200萬元購入丙公司股票50萬股，甲公司將該股票作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算；2021年12月31日，丙公司股票市價為每股5元。

甲公司為一家從事機械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2020年1月1日所有者權(quán)益總額為5400萬元，其中實收資本4000萬元、資本公積400萬元、盈余公積800萬元、未分配利潤200萬元。2020年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1）甲公司接受乙公司投入不需安裝的設(shè)備一臺并交付使用，合同約定價值3500萬元（與公允價值相符），增值稅稅額455萬元；同時甲公司增加實收資本2000萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。(2）出售一項專利技術(shù)，售價50萬元，款項存入銀行不考慮相關(guān)稅費。專利技術(shù)實際成本100萬元，累計攤銷額40萬元，未計提減值準(zhǔn)備。（3)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬元。(4)處置一項固定資產(chǎn)的凈收益為25萬元。(5)年末某研發(fā)項目完成并形成無形資產(chǎn)，項目研發(fā)支出資本化金額200萬元。無形資產(chǎn)使用壽命不確定。(6)除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年營業(yè)利潤5000萬元。假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整項目，也未發(fā)生遞延所得稅，所得稅稅率25%。(7)確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費用。（8)年末將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。(9)年末按照凈利潤10%提取法定盈余公積，按照凈利潤20%發(fā)放現(xiàn)金股利。