注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)ABC公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。ABC公司2018年12月18日與A公司簽訂銷售合同，出售一批商品(成本300萬元)，價(jià)款600萬元，發(fā)貨時(shí)收取50%價(jià)款，余款分3個(gè)月從2019年1月起于每月末收取。12月23日發(fā)貨時(shí)開出增值稅專用發(fā)票(注明增值稅額為78萬元)，并于當(dāng)天收到50%的價(jià)稅款。該公司主管會(huì)計(jì)認(rèn)為，分期收款發(fā)出商品應(yīng)按合同約定的收款日期確認(rèn)收入。2018年12月28日發(fā)出商品時(shí)該公司會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款3390000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000000應(yīng)交稅費(fèi)------應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3960000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500000發(fā)出商品1500000貸：庫(kù)存商品

cpa對(duì)ABC公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。ABC公司2018年12月18日與A公司簽訂銷售合同，出售一批商品(成本300萬元)，價(jià)款600萬元，發(fā)貨時(shí)收取50%價(jià)款，余款分3個(gè)月從2019年1月起于每月末收取。12月23日發(fā)貨時(shí)開出增值稅專用發(fā)票(增值稅96萬元)，并于當(dāng)天收到稅款和50%的價(jià)款。分期收款發(fā)出商品應(yīng)按合同約定的收款日期確認(rèn)收入。2018年12月28日發(fā)出商品時(shí)該公司會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款3960000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000000應(yīng)交稅費(fèi)------應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)960000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500000發(fā)出商品1500000貸：庫(kù)存商品3000000注：該公司壞賬準(zhǔn)備按照應(yīng)收賬款余額10%計(jì)提。注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否同意公司的做法，并說明理由，不同意，編制會(huì)計(jì)分錄

某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅率為13%。2020年2月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其上年１２月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及應(yīng)繳納的增值稅進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題如下：（1）12月5日12號(hào)憑證：購(gòu)進(jìn)原材料一批，已驗(yàn)收入庫(kù)，取得增值稅專用發(fā)票一張，注明價(jià)款20萬元、稅額2.6萬元。取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)輸業(yè)普通發(fā)票一張，注明運(yùn)費(fèi)1萬元；取得裝卸費(fèi)增值稅專用發(fā)票一張，注明裝卸費(fèi)用2000元，稅款120元，款項(xiàng)均未支付。（2）12月12日42號(hào)憑證：銷售產(chǎn)品一批，開出增值稅專用發(fā)票一張，注明價(jià)款10萬元、稅額1.3萬元，貨已發(fā)出；開具普通發(fā)票一張，取得包裝物銷售收入33900元，款已收存銀行。（1）借：原材料211100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）27020貸：應(yīng)付賬款—××單位238120（2）借：銀行存款146900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13000營(yíng)業(yè)外收入33900要求寫出調(diào)賬分錄

（1）5日，銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款50000元、增值稅8000元；貨款及增值稅均尚未收到。借：應(yīng)收賬款58000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額8000（2）10日，委托銀行開出一張金額100000元的銀行匯票用于材料采購(gòu)。借：其他貨幣資金100000貸：銀行存款100000（3）13日，收到5日銷售商品的貨款及增值稅并存入銀行。借：銀行存款58000貸：應(yīng)收賬款58000（4）18日，根據(jù)合同規(guī)定向乙企業(yè)預(yù)付A商品貨款25000元。借：預(yù)付賬款25000貸：銀行存款25000

6月2日，與A公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收貨款方式向A公司銷售商品一批，該批商品的實(shí)際成本為40萬元，當(dāng)日收到A公司預(yù)付款10萬元，已送存銀行。6月10日，向A公司發(fā)出商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。A公司當(dāng)日收到商品并驗(yàn)收入庫(kù)，余款尚未收到做分錄