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演示賬套

甲公司2×20年至2×22年與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下：資料一：2×20年3月2日，外購一臺需安裝的機器設(shè)備，支付購買價款為320萬元、運費為10萬元，設(shè)備當(dāng)日已運抵企業(yè)，款項通過銀行存款支付。2×20年5月15日，設(shè)備開始安裝，安裝過程中領(lǐng)用本企業(yè)外購原材料一批，成本為15萬元，市場售價為20萬元，應(yīng)付安裝人員工資5萬元。資料二：2×20年6月25日，設(shè)備安裝完成并達到預(yù)定可使用狀態(tài)，交付銷售部門使用。該設(shè)備預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。資料三：2×21年6月30日，生產(chǎn)設(shè)備因無法滿足使用要求需進行更新改造。當(dāng)日支付改造支出150萬元，替換設(shè)備的賬面價值為55萬元，替換設(shè)備的殘料入庫金額25萬元，更新改造滿足資本化條件。資料四：2×21年9月30日，更新改造完成并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計該設(shè)備尚可使用5年，預(yù)計凈殘值率為5％，采用雙倍余額遞減法計提折舊。資料五：2×22年9月15日，設(shè)備因使用不當(dāng)報廢，發(fā)生清理支出4萬元。不考慮相關(guān)稅費等其他因素。要求：(1)編制甲公司購入及安裝機器設(shè)備相關(guān)的會計分錄。(2)計

2025-11-12 17:39

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

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2025-11-12 17:40

（1）購入及安裝機器設(shè)備相關(guān)會計分錄 2×20 年 3 月 2 日，購入設(shè)備借：在建工程 330（320%2B10）貸：銀行存款 330 2×20 年 5 月 15 日起安裝領(lǐng)用原材料（按成本計入，不視同銷售）：借：在建工程 15 貸：原材料 15 應(yīng)付安裝人員工資：借：在建工程 5 貸：應(yīng)付職工薪酬 5 2×20 年 6 月 25 日，安裝完成達到預(yù)定可使用狀態(tài)固定資產(chǎn)入賬成本 = 330%2B15%2B5=350（萬元）借：固定資產(chǎn) 350貸：在建工程 350 （2）后續(xù)相關(guān)計算提示（因問題未完整，補充關(guān)鍵步驟） 2×20 年折舊：從 7 月開始計提，年限平均法 2×20 年折舊額 = 350÷10×6/12=17.5（萬元） 2×21 年 1-6 月折舊：350÷10×6/12=17.5（萬元），改造前累計折舊 = 17.5%2B17.5=35（萬元）改造時賬面價值：350-35=315（萬元）改造后入賬成本：315%2B150-55=410（萬元）（替換設(shè)備賬面價值扣除，殘料入庫不影響成本） 2×21 年 10-12 月折舊：雙倍余額遞減法，年折舊率 = 2/5=40% 2×21 年折舊額 = 410×40%×3/12=41（萬元） 2×22 年 1-9 月折舊：（410-410×40%）×40%×9/12=73.8（萬元）報廢時清理：賬面價值 = 410-41-73.8=295.2（萬元），清理凈損失 = 295.2%2B4-0=299.2（萬元）