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演示賬套

老師您好，我公司有一個飼料采購的業(yè)務：合同條款為，收購飼料每滿1000噸為1個結算點，按照基礎價的90%預付進度款，剩下的10%尾款轉為供應商應該支付給我們的合同履約保證金，收購結束后，按照最終飼料核算出的指標單價一次性進行報銷并支付尾款，以及退還供應商支付的保證金。假設：總收購量為1000噸，基礎價為10元/噸，最終指標單價為9.5元/噸，請問，預付進度款，轉保證金，報銷，支付尾款，退還供應商支付的保證金分別應該如何進行賬務處理？

2025-09-12 20:05

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

免費咨詢老師（3分鐘內極速解答）

2025-09-12 20:09

1. 預付進度款（按 1000 噸、基礎價 90% 計算）計算：1000 噸 ×10 元 / 噸 ×90% = 9000 元分錄：借：預付賬款 ——XX 供應商 9000 貸：銀行存款 9000 2. 10% 尾款轉為合同履約保證金計算：1000 噸 ×10 元 / 噸 ×10% = 1000 元（此部分無需實際付款，僅做賬務重分類）分錄：借：其他應收款 ——XX 供應商（履約保證金） 1000 貸：預付賬款 ——XX 供應商 1000 3. 按最終指標單價 “報銷”（實際是確認采購成本，沖減預付）最終采購總成本：1000 噸 ×9.5 元 / 噸 = 9500 元此時需先確認采購成本，沖減前期累計預付（預付 9000 元 %2B 轉保證金 1000 元，共 10000 元，需沖減 9500 元）分錄：借：原材料 —— 飼料 9500 貸：預付賬款 ——XX 供應商 9500 4. 支付尾款（最終成本 9500 元 - 已預付 9000 元 = 500 元）計算：9500 元 - 9000 元（前期預付） = 500 元分錄：借：預付賬款 ——XX 供應商 500 貸：銀行存款 500 5. 退還履約保證金（前期轉的 1000 元）分錄：借：其他應收款 ——XX 供應商（履約保證金） 1000 貸：銀行存款 1000

快賬用戶7835 追問 2025-09-12 20:17

老師，有一個疑問，就是如果我們最終應該給供應商付的款項總共只有9500，那么1000的尾款轉保證金應該怎么賬務處理呀？還需要在賬面體現(xiàn)借：應付賬款，貸：其他應付款-保證金嗎？

齊紅老師解答 2025-09-12 20:22

同學你好是其他應收款保證金

快賬用戶7835 追問 2025-09-12 20:28

但是進度款支付的是9000，飼料總成本只有9500，那1000的基礎價計算出的尾款轉保證金本身也是從尾款中轉過來的，可是尾款實質只有500，那這種情況，保證金的部分應該如何進行賬務處理呢？

齊紅老師解答 2025-09-12 20:34

預付進度款（1000 噸 ×10 元 ×90%）：借：預付賬款 ——XX 供應商 9000 貸：銀行存款 9000 轉保證金（按合同條款 “基礎價 10%” 掛賬，暫不考慮最終成本差異）：借：其他應收款 ——XX 供應商（履約保證金）1000 貸：應付賬款 ——XX 供應商（暫估尾款）1000 確認采購成本（1000 噸 ×9.5 元 = 9500 元），沖預付 + 補付尾款：借：原材料 —— 飼料 9500 貸：預付賬款 ——XX 供應商 9000 貸：銀行存款 500（9500-9000，實際尾款）調整保證金（原掛 1000 元，實際無此尾款，沖銷多掛部分）：借：應付賬款 ——XX 供應商（暫估尾款）1000 貸：其他應收款 ——XX 供應商（履約保證金）1000 若合同約定保證金需實際收?。ò醋罱K成本 10%），則補收后再退還：補收保證金（9500×10%-0，因前期未收）：借：銀行存款 950 貸：其他應付款 ——XX 供應商（履約保證金）950 退還時：借：其他應付款 ——XX 供應商（履約保證金）950 貸：銀行存款 950