Q
14、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司2024年度發(fā)生的部分交易或事項如下:(1) 10月8日，購入A原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，以銀行存款支付，另支付保險費10萬元（不含增值稅）。A原材料專門用于為甲公司制造的B產品進行精加工，無法以其他原材料替代。(2) 12月10日，接受乙公司的來料加工業(yè)務，來料加工原材料公允價值為100萬元。至12月31日，該加工業(yè)務尚未完成，共計領用來料加工原材料的60 %，實際發(fā)生加工成本60萬元。假定甲公司在完成來料加工業(yè)務時確認加工收入并結轉加工成本。甲公司對上述交易或事項的會計處理中，正確的有（） C、來料加工業(yè)務實際發(fā)生的加工費應計入利潤表營業(yè)成本中 D、來料加工業(yè)務實際發(fā)生的加工費應計入存貨成本 老師，請問這個題為什么選D而不是C尼？
2025-09-10 15:06
2025-09-10 15:07
因為來料加工業(yè)務 12 月 31 日尚未完成，甲公司還沒確認加工收入。根據 “收入與成本匹配原則”，營業(yè)成本需在確認收入時才結轉，此時不能計入營業(yè)成本（C 錯）；而實際發(fā)生的 60 萬加工費，是為形成待交付的加工產品發(fā)生的必要支出，符合存貨定義，應先計入存貨成本（D 對）。
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如果計入存貨成本，那具體分錄是怎么做的尼？
來料加工業(yè)務中，實際發(fā)生的加工費計入存貨成本時，分錄如下： 發(fā)生加工成本（如人工、輔料等）時： 借：生產成本 —— 來料加工 60 萬元 貸：應付職工薪酬（加工人員工資）、原材料（輔助材料）等 60 萬元 此時，“生產成本 —— 來料加工” 屬于存貨類科目，加工費通過該科目歸集，構成存貨成本的一部分。待加工完成、確認收入時，再將其從生產成本結轉至營業(yè)成本： 借：主營業(yè)務成本 60 萬元 貸：生產成本 —— 來料加工 60 萬元