公司所得稅稅率為25%。年 利潤總額為3 00萬元，當年的交易或事項中，會計與稅法存在差異的項目如下: (1) 年12月31日，應(yīng)收賬款余額為1 000萬元，計提了100萬元壞賬準備 (2) 年以4 000萬元取得一項到期還本付息的國債投資，作為債權(quán)投資核算。當年確認國債利息收入200萬元，計入債權(quán)投資的賬面價值。(3) 年4月， 購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，成本為2 000萬元; 年12月31日 的公允價值為4 100萬元，公允價值變動已計入當期損益。 (4) 年6月20日， 違反環(huán)保法規(guī)定應(yīng)支付環(huán)保罰款300萬元。 (5) 公司于年1月1日開始計提折舊的固定資產(chǎn)，原值300萬元，使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。稅法規(guī)定類似固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提的折舊可予稅前扣除。 (1) 確定上述交易中資產(chǎn)、負債在2018年12月31日的計稅基礎(chǔ)和賬面價值，及產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異。 (2)計算2018年的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、所得稅費用 (3)編制會計分錄

2×18年1月1日，華聯(lián)實業(yè)股份有限公司遞延所得稅負債期初余額為400萬元，其中，因其他債權(quán)投資公允價值變動而確認的遞延所得稅負債金額為60萬元；遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為200萬元。2×18年度，華聯(lián)公司發(fā)生下列會計處理與納稅處理存在差別的交易和事項： （1）本年會計計提的固定資產(chǎn)折舊費用為560萬元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的折舊費用為720萬元。 （2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金300萬元，按照稅法規(guī)定，不允許稅前扣除。 （3）期末確認交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益300萬元。 （4）期末確認其他債權(quán)投資公允價值變動收益140萬元。 （5）當期支付產(chǎn)品保修費用100萬元，前期已對產(chǎn)品保修費用計提了預(yù)計負債。 （6）違反環(huán)保法有關(guān)規(guī)定支付 第5點，我認為預(yù)計負債的賬面價值是100，計稅基礎(chǔ)是0，因此產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)該+100，為什么答案是-100

2×18年1月1日，華聯(lián)實業(yè)股份有限公司遞延所得稅負債期初余額為400萬元，其中，因其他債權(quán)投資公允價值變動而確認的遞延所得稅負債金額為60萬元；遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為200萬元。2×18年度，華聯(lián)公司發(fā)生下列會計處理與納稅處理存在差別的交易和事項： （1）本年會計計提的固定資產(chǎn)折舊費用為560萬元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的折舊費用為720萬元。 （2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金300萬元，按照稅法規(guī)定，不允許稅前扣除。 （3）期末確認交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益300萬元。 （4）期末確認其他債權(quán)投資公允價值變動收益140萬元。 （5）當期支付產(chǎn)品保修費用100萬元，前期已對產(chǎn)品保修費用計提了預(yù)計負債。 （6）違反環(huán)保法有關(guān)規(guī)定支付 請問一下老師第（5）點預(yù)計負債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)分別是什么？

老師您好，想咨詢?nèi)齻€問題。我們是做規(guī)劃設(shè)計，沒合同，假如年初到年底，一共收到預(yù)收賬款200萬，對方一直不開票說以后再開，我們也為對方服務(wù)了，也值他們付的款項，所以12月底想確認不開票收入。1:我們平時開出發(fā)票的項目名稱是：專業(yè)技術(shù)服務(wù)，請問這200萬的無票收入需要交印花稅嗎？印花稅到底是按什么確認交不交？2:以前的工資全入了管理費用，其實在收到預(yù)收賬款時，人員工資已經(jīng)是勞務(wù)成本了，只是沒確認收入，就記入了管理費用，現(xiàn)在12月確認收入時，如果只把本月工資計入勞務(wù)成本，這成本費用就太低了，怎么辦？還有全年一次性獎金也可以計入勞務(wù)成本嗎？3:公司注冊資本10萬，確認收入后，彌補以前年度虧損后，凈利潤假設(shè)按100萬計算，第一次提取盈余公積金，按10%計算，10萬，就會遠超（注冊資本的50%）5萬，那怎么提取，是嚴格遵照法定提取10%10萬，還是只按利潤的一半50萬來提取10%5萬？謝謝，麻煩老師了。

2×18年1月1日，華聯(lián)實業(yè)股份有限公司遞延所得稅負債期初余額為400萬元，其中，因其他債權(quán)投資公允價值變動而確認的遞延所得稅負債金額為60萬元；遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為200萬元。2×18年度，華聯(lián)公司發(fā)生下列會計處理與納稅處理存在差別的交易和事項： （1）本年會計計提的固定資產(chǎn)折舊費用為560萬元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的折舊費用為720萬元。 （2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金300萬元，按照稅法規(guī)定，不允許稅前扣除。 （3）期末確認交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益300萬元。 （4）期末確認其他債權(quán)投資公允價值變動收益140萬元。 （5）當期支付產(chǎn)品保修費用100萬元，前期已對產(chǎn)品保修費用計提了預(yù)計負債。 （6）違反環(huán)保法有關(guān)規(guī)定支付罰款260萬元。 （7）期末計提存貨跌價準備和無形資產(chǎn)減值準備各20元 問題:第（7）存貨跌價準備和無形資產(chǎn)減值準備不是可抵扣嗎，為什么是調(diào)增了應(yīng)納稅所得額