同學(xué)，你好
個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限超過 1 年的， 對股息紅利所得暫免征收 個(gè)人所得稅。



一、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會公告2019年第78號）規(guī)定，一、個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。本公告所稱掛牌公司是指股票在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公開轉(zhuǎn)讓的非上市公眾公司；持股期限是指個(gè)人取得掛牌公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時(shí)間?！?br/>
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）規(guī)定，二、關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

不享受的，直接按20%交個(gè)稅

對于員工持股計(jì)劃的個(gè)人所得稅，涉及三個(gè)納稅環(huán)節(jié):一是股票的取得環(huán)節(jié)，二是股票的持有環(huán)節(jié)，三是股票的再售環(huán)節(jié)。對于員工以自身名義取得的股票，股票來源不同，適用不同的稅收政策。股票的持有環(huán)節(jié)及再售環(huán)節(jié)，無論何種來源的股票，稅收政策基本相同。首先分析員工以自身名義取得股票的稅務(wù)處理。 1．股票的取得環(huán)節(jié) 第一，直接從二級市場購買股票。員工直接從二級市場購買的上市公司股票，購入環(huán)節(jié)不涉及納稅問題。 第二，通過公司回購取得股票。若持股計(jì)劃股票是通過上市公司回購取得，員工購買價(jià)等于公司回購價(jià)，不涉及個(gè)人所得稅征稅問題。員工低于公司回購價(jià)購買股票，對低于回購價(jià)的差額是否征收個(gè)人所得稅，現(xiàn)行稅收政策沒有明確規(guī)定。由于員工持股計(jì)劃亦兼具有股權(quán)激勵的性質(zhì)，本文認(rèn)為應(yīng)參照財(cái)稅［2005］35號及國稅函［2006］902號文件關(guān)于股票期權(quán)個(gè)人所得稅的規(guī)定，對于員工購買價(jià)低于回購價(jià)的差額，按照“工資、薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。若通過資管計(jì)劃購買，亦從業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的角度，參照上述規(guī)定。 第三，認(rèn)購上市公司非公開發(fā)行的股票。該種取得方式是否涉稅，亦取決于持股計(jì)劃員工的認(rèn)購價(jià)格。根據(jù)《上市公司證券發(fā)行管理辦法》，上市公司非公開發(fā)行股票，其發(fā)行價(jià)格不得低于定價(jià)基準(zhǔn)日前20個(gè)交易日公司股票均價(jià)的百分之90%。本文認(rèn)為，若公司向員工的發(fā)行價(jià)遵循了上述辦法的規(guī)定，則上市公司并未給予員工額外的激勵，不涉及個(gè)人所得稅;若向員工的發(fā)行價(jià)低于上述辦法的規(guī)定，低于規(guī)定價(jià)格的差額應(yīng)視為上市公司對員工的股權(quán)激勵費(fèi)用，員工對該部分差額計(jì)算繳納工資薪金個(gè)人所得稅。 第四，獲贈的股票。取得環(huán)節(jié)涉及兩個(gè)納稅主體。一是實(shí)施贈予的股東，二是獲贈股票的員工。從現(xiàn)行個(gè)人所得稅制度的立法層面，并不存在將個(gè)人間的贈與行為視同銷售的規(guī)定。因此，本文認(rèn)為無論受贈人的身份如何，對贈予方是不應(yīng)征稅的。 對于受贈股票的員工是否征稅，實(shí)務(wù)中操作并不相同。從具體政策層面，國家稅務(wù)總局并未出臺相關(guān)稅收政策，但存在兩個(gè)較為典型的地方性稅政文件。一是廣東省的粵地稅函［2009］940號文件，二是河北省的冀地稅函［2009］119號文件。兩個(gè)文件對于個(gè)人無償受贈股權(quán)都存在類似規(guī)定，即個(gè)人將股權(quán)贈予近親屬或具有供養(yǎng)贍養(yǎng)關(guān)系的人，對贈予方與受贈方均不征稅。其余情況對受贈方以贈予合同上標(biāo)明的股權(quán)價(jià)格減除贈予過程中受贈人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，適用20%稅率征稅。實(shí)務(wù)中，亦存在兩種做法，一是對受贈方按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅，二是按其他所得征稅。

2021年7月我司創(chuàng)業(yè)板掛牌上市，2022年進(jìn)行股票分紅，減半征收。即對個(gè)人持有的上市公司限售股，解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅

你這個(gè)是屬于非貨幣性資產(chǎn)投資，那么你這個(gè)投資是需要視同銷售的呀，增值部分是要正常的交稅的。可以考慮投資金額，按照蒸之前的金額投資，這個(gè)樣子就可以少交一些。