2019年12月某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得含增值稅銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本合計為4800萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息，該商品房所在地省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10％，銷售商品房繳納增值稅700萬元，準(zhǔn)許稅前扣除稅金70萬，該公司銷售商品房應(yīng)繳納土地增值稅是多少萬元？為什么答案里的土增稅的應(yīng)稅收入是14000-700呢？這個700又不是銷項稅額

包括土地出讓金（土地出讓收益，包括熟地、生地價）、拆遷補(bǔ)償費(fèi)（貨幣補(bǔ)償、實物補(bǔ)償或稱以房補(bǔ)房、以房補(bǔ)地）、征收補(bǔ)償款、開發(fā)規(guī)費(fèi)、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、土地出讓金延期支付利息、土地延期開發(fā)違約金等。 1.上述費(fèi)用分別由哪些部門收取，具體如何構(gòu)成，是什么性質(zhì)（比如行政事業(yè)性收費(fèi)、罰款等）？有什么用途？開具什么票據(jù)？是否可以作為土地價款扣除？各地還有哪些費(fèi)用？ 2.哪些費(fèi)用無法取得省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（印）制的財政票據(jù)？ 3. 拆遷補(bǔ)償、征地補(bǔ)償，特別是實物補(bǔ)償有哪些形式，由哪些費(fèi)用構(gòu)成，補(bǔ)償協(xié)議如何簽訂，補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)如何測定。實物補(bǔ)償按什么價格確定銷售額，房屋拆遷的成本是否包含土地價款？ 4.各地在土地出讓環(huán)節(jié)還有哪些與土地價款有關(guān)的規(guī)定？ 5.對于土地價款扣除范圍的問題，各地是如何理解、如何執(zhí)行的？存在哪些難點(diǎn)？各地在執(zhí)行其他稅種政策時如何規(guī)定？ 6.是否剔除用于出租的、自用物業(yè)面積？ 7.后期補(bǔ)繳的土地出讓金是否需要對以前已扣除的金額追溯調(diào)整？ 8.如果存在以財政補(bǔ)貼或其他返還的形式返還土地出讓金的情形，如何確定扣除的土地價款金額？ 9.如果轉(zhuǎn)讓未完工的房地產(chǎn)項目，土地價款如何進(jìn)行扣

【例題·計算分析題】A房地產(chǎn)開發(fā)公司屬于增值稅一般納稅人，與土地使用權(quán)及不動產(chǎn)相關(guān)事項的增值稅稅率均為9%，采用直線法進(jìn)行攤銷或計提折舊。有關(guān)業(yè)務(wù)如下：　?。?）2×20年1月20日，A公司以拍賣方式取得一宗土地使用權(quán)，價款50?000萬元，增值稅進(jìn)項稅額為4?500萬元，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付，土地使用權(quán)的使用年限為50年。當(dāng)日開始以出包方式建造辦公樓?！　。?）2×20年1月30日，A公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物，土地使用權(quán)的價款為6?600萬元，地上建筑物的價款為3?600萬元，增值稅進(jìn)項稅額為918萬元，上述土地使用權(quán)及地上建筑物供管理部門辦公使用，預(yù)計使用50年。　?。?）2×20年3月20日，A公司以拍賣方式取得一宗土地使用權(quán)，價款100?000萬元，增值稅進(jìn)項稅額為9?000萬元，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付，土地使用權(quán)的使用年限為70年，并在該土地上出包建造住宅小區(qū)，建成后對外銷售。　　要求：根據(jù)以上資料編制相關(guān)會計分錄。

2020年4月稅務(wù)機(jī)關(guān)對某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房地產(chǎn)項目進(jìn)行清算，該房地產(chǎn)開發(fā)公司提供的資料如下(1)2018年6月以10000萬元購得一宗土地使用權(quán)，并繳納契(2)自2018年7月起,對受讓土地進(jìn)行項目開發(fā)，發(fā)生開發(fā)成本管理費(fèi)用 400 萬元, 銷售費(fèi)用 600 萬元,銀行貸款憑證顯示利息支出900萬元，允許扣除的有關(guān)稅金及附加450萬元。(3)2020年3月該項臺實現(xiàn)全部銷售共計取得不含稅收入AC其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為 5% 不考慮土地價款銷售額的因素；該項目未預(yù)繳土地增值稅。土地增值稅稅率表求，據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題： (1)計算取得土地使用權(quán)時需要繳納的契稅(3分)(2)計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權(quán)金額（3分) (3)計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用（3分) (4)計算該公司清算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)（4分) (5)計算該公司清算土地增值稅時的增值率(3分)(6)計算該公司清算土地增值稅時應(yīng)繳納的土地增值稅。(4分)

2017年3月某末房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的房地產(chǎn)項目進(jìn)行土地增值稅清算，該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的資料如下。2014年9月以18000萬元協(xié)議購買用于該房地產(chǎn)項目的一宗土地并繳納了契稅。2015年3月開始動工建設(shè)，發(fā)生開發(fā)成本6000萬元，小額貸款公司開具的貸款憑證顯示利息支出3000萬元，按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的利息為2000萬元。2016年12月開房地產(chǎn)項目竣工驗收，已開具發(fā)票的開發(fā)成本為5400萬元。2017年1月該項目銷售可售建筑面積的90％，共計取得含稅收入5400萬元，可售建筑面積的10%以成本價出售給本企業(yè)職工。該企業(yè)已按照2%的預(yù)征率預(yù)繳土地增值稅1080萬元。當(dāng)?shù)厥褂玫钠醵惗惵蕿?%，企業(yè)選擇簡易計稅方法繳納增值稅，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。 1.計算該企業(yè)清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權(quán)支付的金額 2.計算該企業(yè)清算土地增值稅時允許扣除的城建稅，教育費(fèi)附加費(fèi)及地方教育附加 3.計算該企業(yè)清算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù) 4.計算該企業(yè)清算土地增值稅時應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅