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咨詢下,企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,有總結(jié)嗎?

2025-08-26 20:59
答疑老師

齊紅老師

職稱:注冊(cè)會(huì)計(jì)師;財(cái)稅講師

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2025-08-26 21:03

銷售貨物收入的確認(rèn)
  (1)確認(rèn)條件
類型 確認(rèn)條件
銷售貨物收入 企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的,應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn):
①商品銷售合同已經(jīng)簽訂,企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。
②企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有實(shí)施有效控制。
③收入的金額能夠可靠地計(jì)量。
④已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

 ?。?)時(shí)間確認(rèn)
類型 情形 確認(rèn)規(guī)則
銷售貨物收入 托收承付 辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。
分期收款 按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
預(yù)收款 在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
支付手續(xù)費(fèi)委托代銷 在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。
【對(duì)比】增值稅規(guī)定:委托其他納稅人代銷貨物的,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或收到全部或部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。
需要安裝和檢驗(yàn) ①在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。
②如果安裝程序比較簡(jiǎn)單,可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
采取產(chǎn)品分成方式取得收入 按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

  【單選題】(2024)企業(yè)以分期收款方式銷售貨物的,確認(rèn)企業(yè)所得稅收入的時(shí)間是(?。?
  A.銷售貨款實(shí)際收取日
  B.銷售合同簽訂日
  C.銷售貨物移送日
  D.銷售合同約定的收款日
  『正確答案』D
  『答案解析』企業(yè)以分期收款方式銷售貨物的,按照合同約定的收款日期確認(rèn)企業(yè)所得稅收入的實(shí)現(xiàn)。

 ?。?)金額確認(rèn)
類型 情形 確認(rèn)規(guī)則
銷售貨物收入 采取產(chǎn)品分成方式取得收入 按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定收入額。
商業(yè)折扣 應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。
現(xiàn)金折扣 應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。
【提示】現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。
銷售折讓和銷售退回 應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。
以舊換新 銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入,回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。
售后回購(gòu) ①銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入,回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。
②有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的,如以銷售商品方式進(jìn)行融資,收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債,回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的,差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。
買一贈(zèng)一 不屬于捐贈(zèng),應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。

頭像
齊紅老師 解答 2025-08-26 21:04

提供勞務(wù)收入的確認(rèn)
類型 情形 確認(rèn)規(guī)則
提供勞務(wù)收入 勞務(wù)費(fèi) 長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi),在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。
特殊活動(dòng)收費(fèi) (1)藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。
(2)收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的,預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng),分別確認(rèn)收入。
特許權(quán)費(fèi) (1)屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi),在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。
(2)屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi),在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。
【對(duì)比】特許權(quán)費(fèi)≠特許權(quán)使用費(fèi)收入。

頭像
齊紅老師 解答 2025-08-26 21:04

服務(wù)費(fèi) 包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi),在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。
會(huì)員費(fèi) (1)申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員,只取得會(huì)籍,所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的,在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。
(2)申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員后,會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品,或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的,該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。
持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的勞務(wù) 企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī),以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或提供其他勞務(wù)等,持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的,按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
【對(duì)比】增值稅規(guī)定:采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
軟件費(fèi) 為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi),根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。
安裝費(fèi) (1)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。
(2)如果安裝工作是商品銷售附帶條件的,安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。
宣傳媒介相關(guān)收費(fèi) (1)宣傳媒介的收費(fèi),在相關(guān)廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。
(2)廣告的制作費(fèi),應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

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增值稅納稅義務(wù)時(shí)間納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。 收訖銷售款項(xiàng),是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。 取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
2024-09-02
您好,這個(gè)是15的呀,因?yàn)楹苌儆?0天納稅的
2023-08-28
賬上確認(rèn)了收入,按利潤(rùn)總額進(jìn)行申報(bào)企業(yè)所得稅
2024-11-29
同學(xué)你好 增值稅時(shí)點(diǎn)如下 1:一般是2個(gè)時(shí)間點(diǎn),第一個(gè)時(shí)間點(diǎn)是收到預(yù)收款的時(shí)候,第二個(gè)時(shí)點(diǎn)是交房的時(shí)候 所得稅納稅時(shí)點(diǎn),一般以交房時(shí)間作為所得稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn),如果當(dāng)?shù)囟惥忠箢A(yù)交的話,還需要預(yù)交
2022-06-24
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是貨發(fā)了后收到貨款或者收到收款憑據(jù)的當(dāng)日
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