請教這題，關于長投轉換的，在轉換日，金融資產的公允價值發(fā)生變動，那我可以先調整金融資產的公允價值嗎？（圖二），轉換時再把其權-公允價值變動反向結轉350、尾巴其他綜合收益都結轉，能這樣操作嗎？

收到，我現(xiàn)在去看題

您好，可以的，在這種從其他權益工具投資轉長期股權投資（權益法）的情況里，轉換日可以先把其他權益工具投資調整到當日公允價值 ，像本題里原其他權益工具投資賬面價值 1850 萬（成本 2000 萬 - 公允價值變動 150 萬），轉換日公允價值 2200 萬，先做分錄借：其他權益工具投資 —— 公允價值變動 350（2200 - 1850） 貸：其他綜合收益 350 把公允價值調對，接著轉換時，把其他權益工具投資的成本 2000 萬、公允價值變動 150 萬反向結轉，同時之前因公允價值變動計入的其他綜合收益（這里累計是 350 萬 - 150 萬 = 200 萬 ？不對，原公允價值變動是 -150 萬，轉換日調增 350 萬后，其他綜合收益累計是 200 萬 ）要結轉到留存收益，也就是借：其他綜合收益 200 貸：盈余公積 20（200×10%）、利潤分配 —— 未分配利潤 180（200×90%） ，這樣操作是符合準則要求的，能把金融資產轉換前后的計量和結轉邏輯理順 。簡單說就是能先調公允，再反向結轉相關科目、把其他綜合收益結轉到留存收益，這么做沒問題

留存收益的余額沒問題，最大的區(qū)別是，粉紅色三角符號這里，分錄會不一樣。相當于多出來一個其他權益工具-公允價值變動，這個科目要反結轉了。

您好，可以用文字來描述么，手寫版 我怕誤解您的意思，回答就誤導您了

我的分錄：借：長投-成本法2200，其權-公允變動150，貸：其權-成本2000，其權-公允變動350。就是和答案的分錄會不一樣，我這邊是其權-公允變動350，但答案那邊是留存收益。

?您好，轉換時，要先把其他權益工具投資按轉換日公允價值（2200 萬）轉成長期股權投資成本法的 2200 。原其他權益工具投資的成本 2000、累計公允變動（這里之前有 -150 ，轉換日要調增到 2200 ，相當于累計公允變動得體現(xiàn) 350 ）得反向結轉 。而之前因公允變動計入其他綜合收益的部分（不管是原來的 -150 還是轉換日調增的 350 ，最終累計的其他綜合收益凈額 ），得結轉到留存收益（盈余公積、未分配利潤 ），不能直接用 “其權 - 公允變動 350” ，因為其他權益工具投資的特性就是公允變動對應的其他綜合收益要轉留存，這樣才符合準則要求，你直接貸 “其權 - 公允變動 350” 沒把其他綜合收益結轉的事兒做完，所以和答案分錄不同 ，得補上結轉到留存收益那步 。簡單說就是轉換時，金融資產相關科目反向結轉后，其他綜合收益得轉留存收益，不能只停在金融資產科目結轉

但是我后面還有補充一步分錄：借：其綜350 貸：留存收益350

?您好，先轉金融資產到長投，再補一筆 “借：其他綜合收益 350 貸：留存收益 350” 是對的，這樣就把轉換日調公允產生的其他綜合收益結轉到留存收益了，邏輯能閉環(huán)，符合 “其他權益工具投資轉長投時，相關其他綜合收益要轉留存” 的核心要求，雖然嚴格說要算累計凈額，但這么分步寫能把事兒說明白。

嗯，我總覺得分步能理清，但直接結轉也沒毛病，有時候在這里就會卡。但一般都建議按答案那樣寫對嗎

?您好，是的，分步寫分錄能幫你理清思路，直接結轉在邏輯上也沒問題，但考試或規(guī)范處理中，通常建議按答案將其他權益工具投資的公允變動直接轉入留存收益，這樣更符合準則要求和常規(guī)做法

好的，謝謝老師，在練實務主觀題，發(fā)現(xiàn)有些知識點又開始遺忘了，看來后面的時候要實務財管一起來。

是的是的，現(xiàn)在的題都好難

董老師，我還想問，是其他權益工具（金融資產）增資為成本法同控，尾巴其他綜合收益不用結轉對嗎？是否交易性金融資產和其他權益工具投資的尾巴都不用結轉，如果是增資為成本法非同控或者權益法才需要結轉？

?您好，其他權益工具投資增資為同控下成本法時，原計入其他綜合收益的 “尾巴” 不用結轉；交易性金融資產增資為同控下成本法時，其公允價值變動損益的 “尾巴” 也不用結轉；但如果是增資為非同控下成本法或權益法，其他權益工具投資的其他綜合收益需結轉至留存收益，交易性金融資產的公允價值變動損益需結轉至投資收益。

收到，老師，我再另提問哈，關于長投減資的。