同學(xué)，你好
國際貨運代理免稅，國內(nèi)運輸服務(wù)適用稅率 9%:港雜、代理報關(guān)費適用稅率6%，

您好，能統(tǒng)一計入銷售費用里的港雜費

您好，小規(guī)模拖車是一個點

你好對的分開 一般納稅人6%小規(guī)模1%

您好，感謝您的提問，很高興能夠為您解答。 針對您提到的FOB模式下港雜費支付方不一致的問題，結(jié)合稅務(wù)核查備案單證的要求，以下是分情況說明及應(yīng)對建議： **一、港雜費由香港公司支付的解釋要點** 1. **合同條款明確性** - 需提供與香港公司的**銷售合同**，明確約定FOB條款下港雜費由買方（香港公司）承擔(dān)。若合同未明確，需補充書面協(xié)議或郵件確認(rèn)記錄[1]。 - 參考案例：FOB條款下港雜費由買方承擔(dān)是常見操作，但需合同支持。 2. **付款憑證與貨代單據(jù)** - 提供香港公司支付港雜費的**銀行付款憑證**（如電匯記錄），以及**貨代開具的發(fā)票或費用明細(xì)**（需注明費用類型及支付方為香港公司）。 - 若貨代費用發(fā)票抬頭為香港公司，需說明國內(nèi)公司僅為操作方，實際承擔(dān)方為香港公司。 3. **稅務(wù)備案處理** - 在備案單證中需包含**貨代提供的費用清單**（即使費用由香港公司支付），并備注“費用由買方承擔(dān)”以符合備案要求。 ### **二、國內(nèi)公司支付部分港雜費的合規(guī)操作** 1. **會計處理與憑證留存** - 國內(nèi)公司支付的港雜費需取得**正規(guī)貨代發(fā)票**（發(fā)票抬頭為國內(nèi)公司），并計入**銷售費用-港雜費**科目。 - 確保付款憑證（如銀行回單）與發(fā)票一一對應(yīng)，避免掛賬其他應(yīng)收款長期未清理。 2. **退稅申報關(guān)聯(lián)性** - FOB模式下，國內(nèi)公司支付的港雜費屬于出口成本，可在退稅申報時作為**費用扣除項**，但需與報關(guān)單金額匹配。 - 需注意：若報關(guān)單為FOB價，運費、港雜費不得重復(fù)包含在報關(guān)金額中[2][8]。 3. **備案單證補充說明** - 對國內(nèi)公司支付的港雜費，需在備案單證中單獨說明**支付原因**（如特殊貨物操作要求）及**費用合理性**，避免被質(zhì)疑關(guān)聯(lián)交易 ### **三、應(yīng)對稅局核查的統(tǒng)一策略** 1. **文件準(zhǔn)備清單** - 銷售合同（明確FOB條款及費用分擔(dān)）； - 貨代費用發(fā)票及付款憑證（區(qū)分香港/國內(nèi)公司支付）； - 書面說明（解釋費用支付差異及合規(guī)性）； - 會計賬務(wù)處理記錄（銷售費用科目明細(xì)） 2. **溝通要點** - 強調(diào)FOB條款下費用分擔(dān)的**商業(yè)合理性**，符合國際貿(mào)易慣例； - 說明國內(nèi)公司支付部分費用的**特殊性**（如貨代要求預(yù)付），并提供支持證據(jù)； - 確認(rèn)所有費用已**如實入賬**，無隱匿或轉(zhuǎn)移利潤行為。 **四、風(fēng)險提示與建議** - **風(fēng)險點**：若港雜費由境外公司支付但無合同支持，可能被認(rèn)定為**關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤**，需補證或調(diào)整； - **建議**： 1. 對歷史交易中費用支付不一致的情況，盡快補充書面協(xié)議； 2. 未來交易中嚴(yán)格區(qū)分費用支付方，確保合同、單據(jù)、資金流一致； 3. 咨詢專業(yè)稅務(wù)顧問，針對核查問題出具專項說明。 希望我的解答對您有幫助，歡迎在評價里點亮小星星哦，您的反饋能讓我做得更好~ 后續(xù)有疑問隨時找我哦！