您好，1. 小微企業(yè)收到歐元后結匯，需要做匯兌損益。銀行結匯的買入價和你記賬用的匯率（一般是中間價）不一樣時，差額要記到財務費用-匯兌損益科目里。賺了錢沖減費用，虧了錢增加費用，這個必須做賬。 2. 出口退稅備案現(xiàn)在就能辦，不用等發(fā)貨。你公司有了進出口權后30天內(nèi)就要備案，和收沒收到錢、發(fā)不發(fā)貨沒關系。直接登錄電子稅務局，找到出口退稅管理模塊，按提示填表上傳資料就行，早點辦完備案后面退稅更方便。

謝謝。我們沒有開通外幣賬戶，且直接結匯，因為之前一直內(nèi)銷，外貿(mào)業(yè)務剛開始，業(yè)務也不多，我之前做賬是直接按銀行賬單上人民幣入賬預收款，然后按報關單當月1日匯率折算采購成本，計應收賬款，然后再把應收賬款和預收賬款的差額計入財務費用-匯兌損益，請問我這樣做賬是否也可以呢？

?您好，你的做法可以，但預收款應該先用收款當天匯率（比如當月1號匯率）把歐元折算成人民幣掛賬，不能直接按銀行結匯后的人民幣金額入賬，等實際發(fā)貨時再用報關單匯率確認收入，最后結匯的差額自動就是匯兌損益，這樣做賬更規(guī)范，稅務檢查時也說得清楚。

您的意思是:收匯時，借：預收賬款? 外幣*號匯率? ? 財務費用(借或貸)貸：銀行存款? 銀行回單上金額? ?等？? 就是不管有沒有開外幣賬戶，收匯時都要做匯兌損益？

另出口備案登記即便現(xiàn)在沒有出口業(yè)務也可以先備案嗎？

?您好，是的，不管有沒有外幣賬戶，只要收到外幣，就要按當天匯率（比如銀行結匯那天的中間價）先把外幣金額折算成人民幣掛賬到預收賬款或應收賬款，不能直接按銀行到賬的人民幣金額記賬，等實際結匯時銀行匯率和記賬匯率的差額自動就是匯兌損益，每次外幣交易都要這樣處理，不然賬目對不上，稅務檢查會有麻煩。

您好，是的，現(xiàn)在就可以備案

不用當天的銀行中間價，我統(tǒng)一用當月1號匯率折算也是可以的吧？

您的意思是:收匯時，借：預收賬款 外幣*號匯率 財務費用(借或貸)貸：銀行存款 銀行回單上金額 等，老師這是上面寫的分錄，請問是對的嗎？

?您好，可以的，你可以統(tǒng)一用當月1號的匯率來折算外幣，這樣操作簡單又合規(guī)，但要注意每次實際結匯時銀行給的錢和你用1號匯率算出來的金額如果有差額，必須把這個差額記到財務費用-匯兌損益科目里，賺了錢就沖減費用，虧了錢就增加費用，而且年底做企業(yè)所得稅申報時，所有外幣的應收應付賬款還要按12月31號的匯率重新調(diào)整一遍，把差額也記到匯兌損益里，只要全年都用同一種折算方法，別變來變?nèi)ゾ托小?

收到，謝謝老師。還想問下，那像我們進口業(yè)務是不是在付匯時也要做匯兌損益，？不用1號匯率，用當天匯率可以嗎？

?您好，題11說“商譽賬面比稅基大就要確認遞延所得稅負債”，是錯的！商譽很特殊，會計上可能值1億，但稅務局只認0元，這差異本來該交稅，但會計準則直接規(guī)定：商譽的稅會差異不準確認遞延稅負債，不然會越算越亂（確認負債→商譽又變大→又出新差異…）。所以題目說“應當確認”是坑，正確答案打叉（×）。 ? 題12考遞延所得稅負債怎么記賬：A選項說商譽差異要確認負債，錯（和上題一樣）；B選項說普通資產(chǎn)差異的負債進所得稅費用，對；C選項說超一年的負債要折現(xiàn)，胡扯（會計準則從不折現(xiàn)）；D選項說按未來稅率算負債，對。所以正確答案只有B和D，選A或C的全掉坑里了！