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演示賬套

老師，這道題應(yīng)交所得稅算出來(lái)了，最后分居有借所得稅費(fèi)用，遞延資產(chǎn)負(fù)債的分錄怎么寫啊

2025-07-28 08:44

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

免費(fèi)咨詢老師（3分鐘內(nèi)極速解答）

2025-07-28 08:48

計(jì)算思路所得稅費(fèi)用由當(dāng)期所得稅（應(yīng)交所得稅）和遞延所得稅兩部分構(gòu)成，公式為：所得稅費(fèi)用 = 當(dāng)期所得稅 %2B （遞延所得稅負(fù)債增加額 - 遞延所得稅資產(chǎn)增加額）關(guān)鍵數(shù)據(jù) 應(yīng)交所得稅（當(dāng)期所得稅）：1025 萬(wàn)元遞延所得稅負(fù)債增加：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生，金額 100 萬(wàn)元遞延所得稅資產(chǎn)增加：政府補(bǔ)助、產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生，合計(jì) 150 %2B 25 = 175 萬(wàn)元分錄編制借：所得稅費(fèi)用 950（倒擠，1025 - 175 %2B 100 ）遞延所得稅資產(chǎn) 175（資產(chǎn)增加記借方）貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 1025（當(dāng)期應(yīng)繳稅額）遞延所得稅負(fù)債 100（負(fù)債增加記貸方）

快賬用戶7803 追問(wèn) 2025-07-28 09:41

老師，題目說(shuō)的利潤(rùn)總額是4000，那所得稅費(fèi)用4000*25%=1000，和我們倒擠出來(lái)的不一樣

齊紅老師解答 2025-07-28 09:45

題目中 “利潤(rùn)總額 4000 萬(wàn)元” 是會(huì)計(jì)利潤(rùn)，但稅法與會(huì)計(jì)存在差異（如交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)、政府補(bǔ)助計(jì)稅差異、產(chǎn)品質(zhì)量保證預(yù)計(jì)負(fù)債等），需對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行納稅調(diào)整后計(jì)算應(yīng)納稅所得額，再乘以稅率得到應(yīng)交所得稅（1025 萬(wàn)元）。而 “所得稅費(fèi)用” 是會(huì)計(jì)視角的費(fèi)用，需結(jié)合遞延所得稅調(diào)整，因此與 “4000×25%”（單純會(huì)計(jì)利潤(rùn) × 稅率）不同，體現(xiàn)了 “會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)稅差異→應(yīng)納稅所得額→應(yīng)交所得稅→所得稅費(fèi)用（含遞延）” 的完整邏輯。

快賬用戶7803 追問(wèn) 2025-07-28 09:53

這樣算下來(lái)，所得稅費(fèi)用不等于當(dāng)期所得稅 + （遞延所得稅負(fù)債增加額 - 遞延所得稅資產(chǎn)增加額

齊紅老師解答 2025-07-28 09:56

若不等，可能是：特殊權(quán)益交易：如可供出售金融資產(chǎn)變動(dòng)，其遞延所得稅入其他綜合收益，不計(jì)入所得稅費(fèi)用，需剔除這部分。稅率變動(dòng)追溯：稅率變，遞延所得稅資產(chǎn) / 負(fù)債重計(jì)量的追溯調(diào)整，若沒(méi)考慮，會(huì)導(dǎo)致不等。差異確認(rèn)偏差：特殊資產(chǎn)（如商譽(yù)）暫差異不確認(rèn)遞延所得稅，或誤將永久差異計(jì)入，影響計(jì)算

快賬用戶7803 追問(wèn) 2025-07-28 09:56

平時(shí)做題的時(shí)候，我們只會(huì)涉及遞資或者遞負(fù)，所以倒推出來(lái)的所得稅費(fèi)用是和利潤(rùn)總額乘以稅率是相等的

齊紅老師解答 2025-07-28 09:59

是的，平時(shí)做題是這樣