老師，我這個題實在不明白，為什么之后購買的20%股權(quán)的合并，不是用當時的公允價值14000*20%，而是用（當初60%購買時候的公允價值+之后的利潤）*20% 為擴大市場份額，經(jīng)股東大會批準，甲公司2×18年和2×19年實施了并購和其他有關(guān)交易。 （1）并購前，甲公司與相關(guān)公司之間的關(guān)系如下： ①A公司持有B公司30%的股權(quán)。 ②B公司持有C公司60%股權(quán)，持有D公司100%股權(quán)。 ③A公司和D公司分別持有甲公司30%的股權(quán)和29%的股權(quán)。甲公司董事會由9人組成，其中A公司派出3人，D公司派出2人。甲公司章程規(guī)定，其財務和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實施。 （2）與并購交易相關(guān)的資料如下： ①2×18年5月20日，甲公司與B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司向B公司購買其所持有的C公司60%股權(quán)；以C公司2×18年5月31日經(jīng)評估確認的凈資產(chǎn)價值為基礎確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格；甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的本公司普通股和一宗土地使用權(quán)作為對價支付給B公司；定向增發(fā)的普通股數(shù)量以甲公司2×18年5月31日前20天普通股的平均市場價格為基礎計算。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同于2×18年6月15日分

下面這個是為什么？ 與股份支付相關(guān)的支出在按照會計準則規(guī)定確認為成本費用時，其相關(guān)的所得稅影響應區(qū)別于稅法的規(guī)定進行處理： 1.如果稅法規(guī)定與股份支付相關(guān)的支出不允許稅前扣除，則不形成暫時性差異；（很少見） 2.如果稅法規(guī)定與股份支付相關(guān)的支出允許稅前扣除，在按照會計準則規(guī)定確認成本費用的期間內(nèi)，企業(yè)應當根據(jù)會計期末取得的信息估計可稅前扣除的金額計算確定其計稅基礎及由此產(chǎn)生的暫時性差異，符合確認條件的情況下，應當確認相關(guān)的遞延所得稅。 【補充例題】 甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計以后期間不會變更，未來期間有足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。 1月2日，甲公司經(jīng)股東大會批準，授予其50名管理人員每人10萬份股份期權(quán)，每份期權(quán)于到期日可以6元/股的價格購買甲公司1股普通股，但被授予股份期權(quán)的管理人員必須在甲公司工作滿3年才可行權(quán)。 甲公司因該股權(quán)激勵于當年確認了400萬元的股份支付費用。稅法規(guī)定，行權(quán)時股份公允價值與實際支付價款之間的差額，可在行權(quán)期間計算應納稅所得額時扣除。 甲公司預計該股份期權(quán)行權(quán)時可予稅前抵扣的金額為1 500萬元。

1.20X1年12月31日，甲公司經(jīng)批準發(fā)行5年期一次還本、分期付息的公司債券10 000 000元，債券利息在每年12月31日支付，票面利率為年利率6%。假定債券發(fā)行時的實際年利率為5%。五年期利率5％的復利現(xiàn)值系數(shù)為0.7835，年金現(xiàn)值系數(shù)為4.3295。要求：（1）計算甲公司該批債券實際發(fā)行價格。（2）計算20X2年、20X3年的利息費用與攤銷的利息調(diào)整。（3）做出20X2年12月31日、20X3年12月31日、20X6年12月31日的賬務處理。 2.企業(yè)為購建一生產(chǎn)線，向A銀行借入長期借款800 000元，以銀行存款支付工程價款800 000元，完工前，銀行轉(zhuǎn)來 建設期應支付利息17 000元，建成使用后，完工后至還款日之間應付借款利息23 000 元，該工程的借款按規(guī)定期末一次性歸 還，還款總額為840 000元。 要求：作出以上業(yè)務的會計分錄。 1.齊魯公司20X2年1月1日從B公司購入甲生產(chǎn)設備作為固定資產(chǎn)使用，購貨合同約定，甲生產(chǎn)設備的總價款為2 000萬元，當日支付800萬元，余款分3年于每年末平均支付。設備交付安裝，支付安裝等相關(guān)費用20.8萬元，設備于3月31日

1.假設甲公司20×0年1月1日以每股市價10元、每股面值1元的本公司股份90萬股,以吸收合并的方式購買乙公司的全部資產(chǎn)。該項合并為非同一控制下的企業(yè)合并。當日,乙公司的資產(chǎn)只有庫存商品和固定資產(chǎn)兩項,且沒有任何負債。庫存商品的賬面價值為80萬元,公允價值為100萬元;固定資產(chǎn)的賬面價值為700萬元,公允價值為800萬元。假定按會計準則規(guī)定,所取得的資產(chǎn)需要按公允價值入賬,而稅法要求按存貨和固定資產(chǎn)的原賬面價值作為計稅基礎。所得稅稅率為25%。假定甲公司所取得的乙公司的庫存商品全部在20×0年出售,會計與稅法對固定資產(chǎn)均采用平均年限法,按10年計提折舊,不考慮殘值。20×0年與20×1年甲公司的稅前利潤均為600萬元,且未產(chǎn)生會計與稅法之間的其他差異。在資產(chǎn)負債表債務法下,對于企業(yè)合并中所取得的資產(chǎn)、負債的入賬價值與計稅基礎之間的差額,需要考慮其所得稅影響。請計算20×0年初取得合并資產(chǎn)時產(chǎn)生1()暫時性差異2()萬形成遞延所得稅3()的金額為4()萬,該遞延所得稅計入科目5()。20×0年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值為6()萬

1．假設甲公司20x0年1月1日以每股市價10元、每股面值1元的本公司股份90萬股，以吸收合并的方式購買乙公司的全部資產(chǎn)。該項合并為非同一控制下的企業(yè)合并。當日，乙公司的資產(chǎn)只有庫存商品和固定資產(chǎn)兩項，且沒有任何負債。庫存商品的賬面價值為80萬元，公允價值為100萬元；固定資產(chǎn)的賬面價值為700萬元，公允價值為800萬元。假定按會計準則規(guī)定，所取得的資產(chǎn)需要按公允價值入賬，而稅法要求按存貨和固定資產(chǎn)的原賬面價值作為計稅基礎。所得稅稅率為25%。假定甲公司所取得的乙公司的庫存商品全部在20x0年出售，會計與稅法對定資產(chǎn)均采用平均年限法，按10年計提折舊，不考慮殘值。20x0年與20x1年甲公司的稅前利潤均為600萬元，且未產(chǎn)生會計與稅法之間的其他差異。在資產(chǎn)負債表債務法下，對于企業(yè)合并中所取得的資產(chǎn)、負債的入賬價值與計稅基礎之間的差額，需要考慮其所得稅影響。請計算20x0年的應納稅所得額為(）萬，20x0年所得稅費用為(）萬。20x1年應納稅所得額為(）萬，20x1年所得稅費用為(）萬