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你好；表格你要什么方面的？ 固定資產(chǎn)管理制度 參考這個(gè) 總 則 第1條 為加強(qiáng)公司固定資產(chǎn)的管理，保證公司固定資產(chǎn)的安全完整，充分發(fā)揮公司固定資產(chǎn)效能，根據(jù)國家規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際情況，特制定本辦法。 第2條 固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)原則上按財(cái)政部頒發(fā)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。結(jié)合本公司所屬企業(yè)具體狀況和財(cái)政部的規(guī)定，符合下列條件的應(yīng)列為固定資產(chǎn)管理： （1） 使用期限超過1年，單位價(jià)值在2000元以上的房屋及建筑物、機(jī)電、機(jī)械、運(yùn)輸以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 （2） 不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備，但單位價(jià)值在2000元以上使用期限超過兩年的物品。 未達(dá)到以上標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)以費(fèi)用科目列賬，而不得以固定資產(chǎn)科目列賬。 第3條 本辦法適用于實(shí)業(yè)公司及下屬各級(jí)公司。 第二則 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià) 第4條 公司固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，應(yīng)根據(jù)取得固定資產(chǎn)的不同來源，按照下列原則確定： （1） 購入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝成本和繳納的稅金等，作為入帳價(jià)值；從國外進(jìn)口的設(shè)備，其入帳價(jià)值還應(yīng)包括按規(guī)定支付的關(guān)稅、手續(xù)費(fèi)、傭金等。 （2） 自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入帳價(jià)值。 （3） 投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為入帳價(jià)值。 （4） 融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議確定的價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等，作為入帳價(jià)值。 （5） 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照捐贈(zèng)者提供的發(fā)票或有關(guān)憑證所列金額，加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定入帳價(jià)值；捐贈(zèng)方未提供有關(guān)憑據(jù)的，按照同類設(shè)備的市場價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定入帳價(jià)值。 （6） 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按照原有固定資產(chǎn)的原價(jià)，加上改擴(kuò)建支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額作為入帳價(jià)值。 （7） 盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。 第5條 因購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息和匯兌損益，在資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但辦理竣工決算之前的，記入固定資產(chǎn)價(jià)值。 第6條 公司已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)價(jià)值，除發(fā)生下列情況外，不能任意變動(dòng) （1） 增加補(bǔ)充設(shè)備或改良工程。 （2） 將固定資產(chǎn)一部分拆除。 （3） 根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值。 （4） 發(fā)現(xiàn)原有的固定資產(chǎn)有錯(cuò)誤 （5） 根據(jù)國家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)重新估價(jià)。 第三則 固定資產(chǎn)的折舊 第7條 公司的下列固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊： （1） 房屋和建筑物 （2） 在用和不在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛、工具器具。 （3） 季節(jié)性停用或修理停用的固定資產(chǎn)。 （4） 以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn) （5） 以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。 第8條 公司的下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊： （1） 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn) （2） 以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn) （3） 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) （4） 未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn) （5） 按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入帳的土地 第9條 公司應(yīng)按月計(jì)提折舊。 （1） 當(dāng)月開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月開始計(jì)提折舊。 （2） 當(dāng)月減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。 （3） 提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊。 第10條 公司采用平均年限法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。其折舊率和折舊額的計(jì)算公司如下： （1） 年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/折舊年限 （2） 月折舊率=年折舊率/12 （3） 月折舊額=固定資產(chǎn)原值*月折舊率 （4） 凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3%確定。 （5） 房屋及建筑物的折舊年限為30年，車輛折舊的折舊年限為5年，其他設(shè)備的折舊年限為5年，其余可按預(yù)定使用年限作為攤銷年限。 第11條 折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，應(yīng)在變更年度以前，由財(cái)務(wù)部提出申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)集團(tuán)董事會(huì)及相關(guān)政府部門核準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以提示。 第四則 固定資產(chǎn)的管理 第12條 公司固定資產(chǎn)實(shí)行由使用部門、管理部門、財(cái)務(wù)部門分工負(fù)責(zé)的原則，使用部門、管理部門負(fù)責(zé)實(shí)物的直接管理責(zé)任，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)核算和監(jiān)督、檢查管理責(zé)任。行政辦公室為公司固定資產(chǎn)的管理部門。 第13條 使用部門的固定資產(chǎn)管理職責(zé)為： （1） 建立和貫徹固定資產(chǎn)是使用，保管責(zé)任制度。 （2） 建立臺(tái)賬或卡片，及時(shí)反映固定資產(chǎn)的增、減變動(dòng)等請(qǐng)卡，做到賬（卡）、物一致。 （3） 正確使用固定資產(chǎn)，做好維護(hù)保養(yǎng)。 （4） 定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，并提出盤點(diǎn)報(bào)告。 （5） 負(fù)責(zé)編制固定資產(chǎn)的大修理計(jì)劃。 第14條 管理部門的固定資產(chǎn)管理職責(zé)為： （1） 建立健全分管固定資產(chǎn)的賬（卡），做到分管、使用、財(cái)務(wù)三賬一致，賬、卡、物一致，并按期填報(bào)有關(guān)的業(yè)務(wù)報(bào)表。 （2） 正確及時(shí)辦理新增、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥、報(bào)廢等手續(xù)。 （3） 對(duì)使用部門進(jìn)行固定資產(chǎn)的維護(hù)、管理和使用情況的檢查和指導(dǎo)。 （4） 定期組織清查盤點(diǎn)、處理盈虧報(bào)廢、提出盤點(diǎn)報(bào)告。 （5） 健全檔案資料，組織編號(hào)釘牌 第15條 財(cái)務(wù)部門的固定資產(chǎn)管理職責(zé)為： （1） 負(fù)責(zé)本企業(yè)固定資產(chǎn)的統(tǒng)一核算，建立健全固定資產(chǎn)的核算憑證和賬卡，正確報(bào)有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表。 （2） 辦理固定資產(chǎn)新增、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥、報(bào)廢等的財(cái)務(wù)手續(xù)及核算。 （3） 正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。 （4） 組織并參與管理部門的清查盤點(diǎn)工作。 第五則 固定資產(chǎn)的購建 第16條 固定資產(chǎn)的購建 （1） 固定資產(chǎn)的購買和建造，實(shí)行計(jì)劃、預(yù)算管理，根據(jù)公司新年度的經(jīng)營目標(biāo)和生產(chǎn)任務(wù)，編制年度固定資產(chǎn)購買建造計(jì)劃及預(yù)算，作為年度資本支出預(yù)算的組成部分，總經(jīng)理審批后，由行政辦公室監(jiān)督執(zhí)行。 （2） 需購建的固定資產(chǎn)由使用部門提出申請(qǐng)，行政辦公室對(duì)照當(dāng)年度固定資產(chǎn)購建計(jì)劃和預(yù)算，出具初步審查意見，報(bào)分管副總及總經(jīng)理批復(fù)后，才可購買。 （3） 對(duì)未納入年度固定資產(chǎn)購建計(jì)劃和預(yù)算，又必須購建的固定資產(chǎn)項(xiàng)目，使用部門必須編制追加計(jì)劃并詳細(xì)列明追加原因，可行性方案報(bào)經(jīng)分管副總及總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施。 第17條 固定資產(chǎn)購建手續(xù) （1） 生產(chǎn)性經(jīng)營設(shè)備由生產(chǎn)管理部提出購建申請(qǐng)，并由生產(chǎn)部門及行政辦公室共同對(duì)所需購建設(shè)備作出設(shè)備造型及價(jià)格咨詢的可行報(bào)告（包括資金預(yù)算、設(shè)備性能及產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益），送交總經(jīng)理批準(zhǔn)。 （2） 對(duì)非生產(chǎn)性經(jīng)營設(shè)備購建，由行政辦公室會(huì)同使用部門和財(cái)務(wù)部門共同做出設(shè)備造型及價(jià)格咨詢的可行報(bào)告（包括資金預(yù)算、設(shè)備性能及產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益），送交總經(jīng)理批準(zhǔn)。 （3） 購置固定資產(chǎn)一般應(yīng)簽訂經(jīng)濟(jì)合同。重大建造項(xiàng)目應(yīng)在進(jìn)行可行性研究認(rèn)可并進(jìn)行價(jià)格、性能的比較之后，方可簽訂經(jīng)濟(jì)合同。 （4） 經(jīng)濟(jì)合同正本交行政辦公室和財(cái)務(wù)部，據(jù)以辦理價(jià)款的結(jié)算和監(jiān)督合同的執(zhí)行，并存檔。 （5） 財(cái)務(wù)部門在收到設(shè)備部門送交的經(jīng)濟(jì)合同后，應(yīng)檢查其有效性。 （6） 固定資產(chǎn)到達(dá)或完工后財(cái)務(wù)部辦理價(jià)款結(jié)算時(shí)和實(shí)際支出進(jìn)行對(duì)照。對(duì)重大差異應(yīng)查明原因做出處理，對(duì)長期未辦理結(jié)算的購建合同應(yīng)查明情況并向有關(guān)部門負(fù)責(zé)人反映。 第18條 固定資產(chǎn)的驗(yàn)收及結(jié)算 （1） 辦理價(jià)款結(jié)算的固定資產(chǎn)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)在實(shí)際結(jié)算月份由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。 （2） 外購設(shè)備、工器具到貨，由購置部門會(huì)同管理部門住址開箱驗(yàn)收，添置“設(shè)備開箱驗(yàn)收單”。 （3） 對(duì)不需要安裝的設(shè)備、工器具、隨即交付使用，填制“固定資產(chǎn)購制（安裝）驗(yàn)收單”，經(jīng)管理和使用部門驗(yàn)收后，送財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)帳。 （4） 對(duì)需要安裝的設(shè)備的經(jīng)安裝后，由購置部門會(huì)同管理部門、使用部門組織調(diào)試，驗(yàn)收合格后，填制“固定資產(chǎn)購制（安裝）驗(yàn)收單”辦理設(shè)備移交手續(xù)。 （5） 屬隨機(jī)附件和專用工具，由管理部門按裝箱單清點(diǎn)。屬設(shè)備附件的，移交操作人員負(fù)責(zé)保管；屬工具類的，由工具部門登記備案；屬設(shè)備備品配件，送備件庫入庫。隨機(jī)技術(shù)文件應(yīng)交技術(shù)檔案室存檔，并填制相應(yīng)賬、物、卡。 （6） 自制、外包、外購的房屋、建筑物和自制設(shè)備完工時(shí)，應(yīng)根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙資料和有關(guān)技術(shù)文件規(guī)定，由使用部門組織驗(yàn)收。達(dá)到驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)后，填制“固定資產(chǎn)購制（安裝）驗(yàn)收單”辦理移交手續(xù)。驗(yàn)收?qǐng)?bào)告應(yīng)送交一份給行政辦公室。 （7） 工程結(jié)算時(shí)財(cái)務(wù)部門根據(jù)批準(zhǔn)的結(jié)算報(bào)告對(duì)照有關(guān)的合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等進(jìn)行復(fù)核，或根據(jù)合同以及相關(guān)部門工程審核意見，總經(jīng)理批復(fù)支付工程結(jié)算款。 第19條 對(duì)于以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)“經(jīng)營租賃備查簿”進(jìn)行登記。管理部門應(yīng)填制“固定資產(chǎn)租入通知單”連同租用合同送財(cái)務(wù)部門據(jù)以登記和支付租金。租金支出列入制造費(fèi)用或管理費(fèi)用。 第20條 對(duì)于以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)視同企業(yè)自用的固定資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。并計(jì)提折舊。 第六則 固定資產(chǎn)的修理 第21條 固定資產(chǎn)修理分大修理和日常修理。 第22條 固定資產(chǎn)的大修理需要事先進(jìn)行計(jì)劃。固定資產(chǎn)年度大修理計(jì)劃由管理部門和使用部門共同制定，經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)濟(jì)分析審核通過后，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，列入年度經(jīng)營計(jì)劃。 第23條 管理部門根據(jù)批準(zhǔn)的大修理計(jì)劃進(jìn)行大修理工程時(shí)，在考慮負(fù)責(zé)大修部門工作量平衡和費(fèi)用預(yù)算的前提下，可以選擇自修和外包的方式。對(duì)外包的大修理工程項(xiàng)目，必須與承包方簽訂合同或協(xié)議，并經(jīng)財(cái)務(wù)部門會(huì)簽。自修的大修理工程項(xiàng)目應(yīng)按設(shè)備大修理和土建大修理分類填發(fā)施工號(hào)。通過“管理費(fèi)用”科目核算。 第24條 通過大修理之后，凡符合下列條件之一者確認(rèn)為改擴(kuò)建支出：（1）使固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限延長；（2）使固定資產(chǎn)的生產(chǎn)能力增大；（3）使產(chǎn)品質(zhì)量提高；（4）使企業(yè)生產(chǎn)成本降低。 第25條 固定資產(chǎn)的日常修理，由使用部門或管理部門負(fù)責(zé)。由使用部門負(fù)責(zé)的，應(yīng)由管理部門進(jìn)行監(jiān)督檢查。 第七則 固定資產(chǎn)的期間處置 第26條 固定資產(chǎn)的有償轉(zhuǎn)讓 （1） 公司因產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整，對(duì)未使用、不需用等閑置和多余的固定資產(chǎn)（以及雖已辦理報(bào)廢手續(xù)，但仍有一定使用價(jià)值的固定資產(chǎn)）有償轉(zhuǎn)讓和變賣、應(yīng)填制“固定資產(chǎn)處置通知單”由管理部門提出，經(jīng)財(cái)務(wù)部門會(huì)簽后，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。 （2） 變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后的變價(jià)凈收入與原賬面凈值的差額作為營業(yè)外收支處理。 （3） 對(duì)可調(diào)出的閑置固定資產(chǎn)清單應(yīng)每半年一次報(bào)實(shí)業(yè)公司，以便優(yōu)先在集團(tuán)公司內(nèi)部企業(yè)中進(jìn)行有償調(diào)劑。 第27條 固定資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移 （1） 內(nèi)部轉(zhuǎn)移是指根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要，由集團(tuán)公司決定在企業(yè)間或企業(yè)決定在內(nèi)部使用部門之間轉(zhuǎn)移。 （2） 固定資產(chǎn)在公司內(nèi)部調(diào)撥時(shí)，應(yīng)填制“固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移調(diào)撥單”，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后辦理交接手續(xù)。調(diào)撥單一式兩份，一份由行政辦公室留底，一份交財(cái)務(wù)部門做相應(yīng)的賬務(wù)處理。 第八則 固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)及報(bào)廢 第28條 公司應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查。年度終了，在編制年度決算報(bào)告前，必須進(jìn)行一次全面的清查盤點(diǎn)，核實(shí)固定資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量，做到賬物相符，確保資產(chǎn)的安全、完整 第29條 對(duì)于盤點(diǎn)情況以及在盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)有負(fù)責(zé)保管和 使用的相關(guān)部門查明具體原因，寫出書面報(bào)告，報(bào)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后及時(shí)進(jìn)行處理。 第30條 在資產(chǎn)清查中發(fā)生的盤盈、盤虧，應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報(bào)告，并根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)帳前處理完畢。 第31條 在發(fā)生以下情況時(shí)，應(yīng)及時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清理。 （1） 使用期滿，固定資產(chǎn)已達(dá)到或超過規(guī)定的使用年限，經(jīng)鑒定確認(rèn)不能進(jìn)行修復(fù)和繼續(xù)使用的，必須進(jìn)行清理。 （2） 災(zāi)禍毀損。企業(yè)因火災(zāi)、風(fēng)災(zāi)、水災(zāi)、震災(zāi)等不可抗拒力量以及交通事故等造成固定資產(chǎn)毀損的，必須進(jìn)行清理。 （3） 由于設(shè)計(jì)、施工、制造技術(shù)不過關(guān)，質(zhì)量低劣，無法修復(fù)繼續(xù)使用，未達(dá)到預(yù)定使用年限而中途報(bào)廢發(fā)固定資產(chǎn)，必須進(jìn)行清理 （4） 企業(yè)將本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不需要的閑置固定資產(chǎn)或者由于技術(shù)進(jìn)步被先進(jìn)設(shè)備替換下來的落后設(shè)備進(jìn)行出售和有償轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)，必須進(jìn)行清理。 （5） 除上述情況外，企業(yè)對(duì)由于其他原因造成的確需報(bào)廢的固定資產(chǎn)，必須進(jìn)行清理。 第32條 固定資產(chǎn)報(bào)廢的處理 （1） 固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，由其責(zé)任人填寫“固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)”，經(jīng)本部門經(jīng)理簽字，并由行政辦公室會(huì)同相關(guān)技術(shù)人員檢測后提出報(bào)廢申請(qǐng)報(bào)告，送集團(tuán)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。 （2） 財(cái)務(wù)部門依據(jù)集團(tuán)分管總領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)報(bào)告進(jìn)行財(cái)務(wù)賬務(wù)處理。行政辦公室負(fù)責(zé)進(jìn)行實(shí)物處理。 （3） 固定資產(chǎn)處理完畢后，由行政辦公室將固定資產(chǎn)處置結(jié)果并附有關(guān)單據(jù)書面報(bào)財(cái)務(wù)部門，有處置收入的由出納人員開具收據(jù)收款，處置費(fèi)用由行政辦公室填制費(fèi)用報(bào)銷單經(jīng)相關(guān)人員批準(zhǔn)后，隨外 部票據(jù)一起交財(cái)務(wù)報(bào)帳。 第33條 對(duì)已辦理報(bào)廢的固定資產(chǎn)的實(shí)物，應(yīng)分類處置。對(duì)仍有部分使用價(jià)值的應(yīng)保留實(shí)物，單獨(dú)列賬管理。 另外： 其他視同固定資產(chǎn)管理的資產(chǎn)（包括：辦公家具、U盤、計(jì)算器等）其價(jià)值雖然低，但使用時(shí)間較長，因此納入固定資產(chǎn)管理，購買入庫后全部攤銷進(jìn)入費(fèi)用，但在資產(chǎn)卡片上應(yīng)同固定資產(chǎn)卡片一樣注明使用人、原值及啟用時(shí)間等，如發(fā)生轉(zhuǎn)移按固定資產(chǎn)一樣辦理移交手續(xù)。

固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，通常需要根據(jù)固定資產(chǎn)的種類和用途來確定折舊費(fèi)用的歸屬科目。對(duì)于“管理費(fèi)用-固定資產(chǎn)折舊”這一科目，是否需要添加三級(jí)科目來具體表明是哪一種固定資產(chǎn)，這主要取決于企業(yè)的會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部管理需要。 一般來說，如果企業(yè)的固定資產(chǎn)種類較多，且各類固定資產(chǎn)的折舊政策、使用年限等存在較大差異，那么為了更精確地核算和管理折舊費(fèi)用，可以在“管理費(fèi)用-固定資產(chǎn)折舊”下設(shè)置三級(jí)科目，對(duì)不同的固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。這樣做的好處是能夠使會(huì)計(jì)信息更加詳細(xì)和準(zhǔn)確，有助于企業(yè)更好地了解各類固定資產(chǎn)的折舊情況，從而做出更合理的決策。 如果企業(yè)的固定資產(chǎn)種類相對(duì)較少，或者各類固定資產(chǎn)的折舊政策和使用年限較為接近，那么可能不需要設(shè)置過于詳細(xì)的三級(jí)科目。在這種情況下，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況和管理需要，靈活選擇是否設(shè)置三級(jí)科目。

根據(jù)總局【2018】15號(hào)公告規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性。 年報(bào)填寫實(shí)例（注：分錄編寫依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，不考慮增值稅情況）進(jìn)行資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)的企業(yè)（涉及重組除外）匯算清繳時(shí)需填寫A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表、A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表。固定資產(chǎn)涉及折舊稅會(huì)差異的還需填寫A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表。 A105090 ? A105000 ? A105080 ? ? 如果日常情況下，企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理沒有任何差異的話，那么固定資產(chǎn)處置損失的處理是相對(duì)簡單的。 二哥稅稅念公司2019年12月31日出售了一臺(tái)機(jī)器。設(shè)備2016年12月購入，入賬價(jià)值80萬，2017年開始折舊（不考慮殘值），折舊期限為5年，每年折舊16萬。該資產(chǎn)稅法折舊和會(huì)計(jì)折舊時(shí)間、年限均相同。 出售時(shí)候，賬面累計(jì)折舊48萬，凈值32萬。出售收入30萬，不考慮增值稅。 ? 我們先做做分錄。 借：固定資產(chǎn)清理 32萬 借：累計(jì)折舊 16萬*3=48萬 貸：固定資產(chǎn) 80萬 借：銀行存款 30萬 貸：固定資產(chǎn)清理 30萬 借: 營業(yè)外支出 2萬 貸：固定資產(chǎn)清理 2萬 2019年匯繳申報(bào)表的填寫 ? ? 這里資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定計(jì)算的發(fā)生損失時(shí)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，含損失資產(chǎn)涉及的不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 由于該資產(chǎn)稅收上折舊年限和會(huì)計(jì)處理一下，其實(shí)2019年處置時(shí)候，其資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)和賬上資產(chǎn)凈值是一樣的，也就是32萬。 然后我們?cè)倏纯幢砀裰械馁Y產(chǎn)損失的稅收金額，其實(shí)它是在資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)上算的，32萬-30萬處置收入，也是2萬。 所以，這個(gè)案例中是非常標(biāo)準(zhǔn)的，也很簡單，不存在納稅調(diào)整。 最后在把A105080和A105000補(bǔ)上即可。 ? ? 其實(shí)這個(gè)案例里面，由于日常核算中，稅會(huì)并無差異，該固定資產(chǎn)處置在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損失2萬元，稅法確認(rèn)損失2萬元。 但是如果平時(shí)稅會(huì)就有差異呢，也就是處置時(shí)候資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值它就不一樣，那相應(yīng)的處置時(shí)候資產(chǎn)損失的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)也是不一樣的，那肯定就是有調(diào)整的。