有一個不明白的就是說比如無形資產(chǎn)它是屬于使用壽命不確定的，然后在會計上不用攤銷，而在稅法上需要進(jìn)行攤銷。那就會需要在當(dāng)期所得稅中進(jìn)行調(diào)減。但是也會產(chǎn)生遞延所得稅，調(diào)減了，然后就屬于當(dāng)期所得稅會減少嗎，然后這個遞延所得稅也是屬于遞延所得稅費(fèi)用也就是，那這個調(diào)減的金額和遞延所得稅費(fèi)用使利潤不就減少了兩個相同的數(shù)字嗎？這樣子不就重復(fù)了嗎？到時候這個遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的時候，那本期這個當(dāng)期所得稅還是屬于調(diào)減了。那還需要這個遞延所得稅有什么意義嗎？

2025-07-17 20:25

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

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2025-07-17 20:26

?同學(xué)您好，很高興為您解答，請稍等

齊紅老師解答 2025-07-17 20:27

您好，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計上不攤銷、賬面價值不變，稅法上需攤銷、計稅基礎(chǔ)逐年減少，導(dǎo)致會計利潤大于稅法利潤，形成應(yīng)納稅暫時性差異，需確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；當(dāng)期所得稅因稅法允許攤銷扣除而調(diào)減、費(fèi)用減少，同時遞延所得稅負(fù)債會增加遞延所得稅費(fèi)用，兩者對利潤的影響一增一減相互抵消，不會重復(fù)減少利潤，遞延所得稅的意義在于反映時間性差異，記錄未來需補(bǔ)稅的義務(wù)，待差異轉(zhuǎn)回時實現(xiàn)稅款平衡，確保各期利潤核算符合權(quán)責(zé)發(fā)生制。

快賬用戶8927 追問 2025-07-18 18:30

當(dāng)期所得稅允許攤銷不是費(fèi)用增加嘛，遞延所得稅負(fù)債也是所得稅增加，那不就是增加了重復(fù)的費(fèi)用嘛

齊紅老師解答 2025-07-18 18:36

?您好，不重復(fù)的，當(dāng)無形資產(chǎn)使用壽命不確定時會計上不攤銷賬面價值保持不變而稅法上要求攤銷導(dǎo)致計稅基礎(chǔ)逐年減少會計利潤因此大于稅法利潤形成應(yīng)納稅暫時性差異當(dāng)期所得稅費(fèi)用因稅法允許攤銷扣除而減少實際繳納的稅款降低遞延所得稅負(fù)債則因該差異確認(rèn)增加遞延所得稅費(fèi)用利潤表中兩項變動相互抵消利潤總額不受影響 2.遞延所得稅負(fù)債代表未來差異轉(zhuǎn)回時需補(bǔ)繳的稅款其確認(rèn)并不導(dǎo)致當(dāng)期現(xiàn)金流出僅作會計記錄當(dāng)期所得稅費(fèi)用減少直接減輕企業(yè)稅負(fù)兩者共同作用確保各期所得稅費(fèi)用與會計利潤匹配遞延所得稅的意義在于反映時間性差異維持會計處理與稅法規(guī)定的一致性最終實現(xiàn)稅款均衡繳納

快賬用戶8927 追問 2025-07-18 18:45

能舉個例子嘛，我看不懂那個當(dāng)稅法允許攤銷扣除而減少實際繳納的稅款降低遞延所得稅負(fù)債則因該差異確認(rèn)增加遞延所得稅費(fèi)用利潤表中兩項變動相互抵消利潤總額不受影響?

快賬用戶8927 追問 2025-07-18 18:46

這個怎么就抵消了

齊紅老師解答 2025-07-18 18:48

?好的，企業(yè)有無形資產(chǎn)賬面價值100萬元，會計不攤銷，稅法每年攤銷10萬元，稅率25%。 2.當(dāng)年會計利潤120萬元（未扣除攤銷），稅法利潤110萬元（扣除攤銷10萬元）。當(dāng)期所得稅按稅法利潤計算=110*25%=27.5萬元（比會計利潤少繳2.5萬元）。遞延所得稅負(fù)債=10*25%=2.5萬元（確認(rèn)未來補(bǔ)稅義務(wù)）。利潤影響：當(dāng)期所得稅減少2.5萬元（利潤%2B2.5萬），遞延所得稅費(fèi)用增加2.5萬元（利潤-2.5萬），合計利潤不變。 3.當(dāng)期少繳稅增加利潤，遞延稅負(fù)債減少利潤，兩者抵消，利潤總額不受影響。