?同學(xué)您好,很高興為您解答,請(qǐng)稍等
甲公司于2×17年1月1日購(gòu)入乙公司35%的股份,購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為3500萬(wàn)元,并自取得投資之日起派人參與乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。取得投資當(dāng)日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬(wàn)元(與賬面價(jià)值相等)。2×17年8月1日,甲公司將自產(chǎn)A產(chǎn)品出售給乙公司,售價(jià)1000萬(wàn)元,成本800萬(wàn)元,乙公司將其作為存貨核算。2×17年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元,假定上述存貨對(duì)外出售30%。不考慮所得稅等因素影響,若甲公司需要編制合并報(bào)表,則2×17年12月31日,甲公司合并報(bào)表中應(yīng)抵銷(xiāo)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的金額為( ?。┤f(wàn)元。 A.76 B.50 C.70 D.21 借 營(yíng)業(yè)收入1000 貸 營(yíng)業(yè)成本1000 借營(yíng)業(yè)成本140 貸存貨140 我的思路是這個(gè),但是沒(méi)有答案。。。 思路哪里錯(cuò)了嗎
甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”)系一家上市公司,2×14年至2×17年發(fā)生的投資業(yè)務(wù)資料如下: 本題中不考慮所得稅等稅費(fèi)及其他相關(guān)因素。 ?。?)①2×14年1月1日,甲公司與乙公司的原股東A公司簽訂了一項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,甲公司為取得A公司持有的乙公司20%股權(quán)支付價(jià)款2 010萬(wàn)元。該協(xié)議于當(dāng)日?qǐng)?zhí)行,并已辦妥相關(guān)手續(xù)。甲公司對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響,并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有該股權(quán)投資。當(dāng)日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10 500萬(wàn)元(與賬面價(jià)值相等)。 ②2×14年9月,乙公司將其成本為800萬(wàn)元的某項(xiàng)商品以1 100萬(wàn)元的價(jià)格出售給甲公司,款項(xiàng)尚未結(jié)算。甲公司將取得的商品作為存貨管理。甲公司在2×14年將該存貨的60%對(duì)外售出,在2×15年將該存貨的剩余部分全部對(duì)外售出。 提問(wèn):只是持有20%產(chǎn)生重大影響,題目會(huì)問(wèn)甲公司與乙公司之間的交易對(duì)甲公司2×14年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響?順、逆流交易不是出現(xiàn)在母子公司之間嗎?
、2×14年1月1日,甲公司取得乙公司20%的股份,實(shí)際支付款項(xiàng)3800萬(wàn)元,能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀找夜緝糍Y產(chǎn)賬面價(jià)值為16000萬(wàn)元(與公允價(jià)值相等)。2×14年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元,甲公司與乙公司未發(fā)生過(guò)內(nèi)部交易,無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2×15年1月1日,甲公司支付銀行存款6000萬(wàn)元又購(gòu)入同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)丙公司持有的乙公司40%股權(quán)。丙公司原控制乙公司80%的股權(quán)。2×15年1月1日,乙公司在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為18000萬(wàn)元。進(jìn)一步取得投資后,甲公司對(duì)乙公司實(shí)施控制。甲公司和乙公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。甲、乙和丙公司一直同受最終控制方的控制。假定上述交易不屬于一攬子交易。要求:編制甲公司有關(guān)投資的會(huì)計(jì)分錄。
一、2x09年1月1日,甲公司用銀行存款33000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制乙公司。同日,乙公司賬面所有者權(quán)益為40000萬(wàn)元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等),其中:股本為30000萬(wàn)元,資本公積為2000萬(wàn)元,盈余公積為800萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)為7200萬(wàn)元。要求:分別做出甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理1甲公司和乙公司同屬一個(gè)企業(yè)集團(tuán),合并費(fèi)用為2萬(wàn)元2、甲公司和乙公司在此之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。合并費(fèi)用為2萬(wàn)元3如果持股比例為30%,交易費(fèi)用為2萬(wàn)元二、2x08年3月1日,甲公司以銀行存款2000萬(wàn)元購(gòu)入丙公司股份,另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。甲公司持有的股份占丙公司有表決權(quán)股份的20%,對(duì)丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響,并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有該股份。要求:做出甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理
) 在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中,應(yīng)視同參與合并的各方在最終控制方開(kāi)始控制時(shí)取即以 目前的狀態(tài)進(jìn)行調(diào)整,在編制比較報(bào)表時(shí),以不早于合并方和被合并方同處于最終控 制方的控制之下的時(shí)點(diǎn)為限,將被合并方的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債并入合并方合并財(cái)務(wù)報(bào)表 的比較報(bào)表中,并將合并而增加的凈資產(chǎn)在比較報(bào)表中調(diào)整所有者權(quán)益項(xiàng)下的相關(guān) 項(xiàng)目。 為避免對(duì)被合并方凈資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行重復(fù)計(jì)算,合并方在取得被合并方控制權(quán)之前 持有的股權(quán)投資,在取得原股權(quán)之日與合并方和被合并方同處于同一方最終控制之日孰 晚日起至合并日之間已確認(rèn)有關(guān)損益、其他綜合收益以及其他凈資產(chǎn)變動(dòng),應(yīng)分別沖減 比較報(bào)表期間的期初留存收益或當(dāng)期損益。 如何理解多次交易形成的同一控制企業(yè)合并呢?
老師,請(qǐng)問(wèn)我們單位建飛灰固化物填埋場(chǎng)。那這個(gè)項(xiàng)目產(chǎn)生的森林植被恢復(fù)費(fèi)、水土保持方案編制服務(wù)費(fèi)、勘察費(fèi)、水土保持補(bǔ)償費(fèi)、耕地占用稅。這些費(fèi)用都要入在建工程科目嗎?等項(xiàng)目完工了在一起轉(zhuǎn)固是嗎?
公司給臨時(shí)工發(fā)工資,需要購(gòu)買(mǎi)社保和申報(bào)個(gè)稅么?
老師工會(huì)經(jīng)費(fèi)為什么是非稅收入,企業(yè)有這筆收入嗎,
老師,你好,請(qǐng)問(wèn)什么情況下需要繳納印花稅呢?我們是做軟件開(kāi)發(fā),教育培訓(xùn)方面的。只是簽訂的銷(xiāo)售合同需要交還是說(shuō)只要是開(kāi)了發(fā)票的就要交
一家小規(guī)模納稅人的公司在2023年6月購(gòu)買(mǎi)了一輛46800元的摩托車(chē),入固定資產(chǎn),并在2023年7月一次性折舊完,在2025年把這輛車(chē)摩托車(chē)賣(mài)了2000元,并開(kāi)具了一張二手車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票,請(qǐng)問(wèn)賣(mài)了這2000元是否要報(bào)增值稅和企業(yè)所得稅?分錄怎么做?
老師工會(huì)經(jīng)費(fèi)為什么是非稅收入,企業(yè)有這筆收入嗎,
小微企業(yè)工費(fèi)經(jīng)費(fèi)需要繳納嗎
自己名下住宅用于營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所,需要繳納房產(chǎn)稅及土地使用稅嗎
小微企業(yè)工費(fèi)經(jīng)費(fèi)需要繳納嗎
老師,新公司,還沒(méi)有員工,個(gè)稅零申報(bào)報(bào)法人嗎
您好,1. 合并報(bào)表視投資方和聯(lián)營(yíng)企業(yè)為整體,內(nèi)部交易未對(duì)外銷(xiāo)售前利潤(rùn)虛增,需抵銷(xiāo)。順流交易(投資方賣(mài)給聯(lián)營(yíng)企業(yè))虛增利潤(rùn)在母公司利潤(rùn)表,按持股比例抵銷(xiāo)收入/成本;逆流交易(聯(lián)營(yíng)企業(yè)賣(mài)給投資方)虛增利潤(rùn)在母公司資產(chǎn)(如存貨),按比例調(diào)減資產(chǎn)價(jià)值。 2. 個(gè)別報(bào)表中,兩類(lèi)交易均按持股比例調(diào)減投資收益;合并報(bào)表中,順流交易抵銷(xiāo)收入/成本(如收入20元、成本16元),逆流交易抵銷(xiāo)資產(chǎn)(如存貨4元)。后續(xù)存貨對(duì)外出售時(shí),原抵銷(xiāo)金額轉(zhuǎn)回確認(rèn)收益。關(guān)鍵區(qū)別是順流調(diào)利潤(rùn)表,逆流調(diào)資產(chǎn)負(fù)債表。
謝謝老師,請(qǐng)問(wèn)為什么在個(gè)報(bào)中已經(jīng)做過(guò)利潤(rùn)的調(diào)整:借:投資收益,貸長(zhǎng)投;而合報(bào)中順流:借營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本,貸投資收益;逆流:借長(zhǎng)投,貸存貨呢?以前個(gè)報(bào)中的內(nèi)部交易抵消,在合報(bào)角度要先還原個(gè)報(bào)的分錄再在合報(bào)角度用權(quán)益法處理嗎?老師能詳細(xì)講解一下原理嗎?
?您好,合并報(bào)表需要二次調(diào)整的原因,個(gè)別報(bào)表僅通過(guò)權(quán)益法簡(jiǎn)化調(diào)整(借:投資收益,貸:長(zhǎng)投),但合并報(bào)表需從集團(tuán)整體視角完全消除內(nèi)部交易影響。因此必須先沖回個(gè)報(bào)的分錄,再按交易實(shí)質(zhì)重新調(diào)整具體科目,確保財(cái)報(bào)不虛增利潤(rùn)或資產(chǎn)。 2.兩類(lèi)交易的合并調(diào)整邏輯,順流交易(甲-乙):沖回個(gè)報(bào)分錄后,按比例抵銷(xiāo)收入(100*20%)和成本(80*20%),差額調(diào)整投資收益(4)。 逆流交易(乙-甲):沖回個(gè)報(bào)分錄后,直接調(diào)減存貨價(jià)值(20*20%=4),反映未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的消除。 3.個(gè)別報(bào)表是 單行合并 的簡(jiǎn)化處理(僅調(diào)投資收益和長(zhǎng)投),合并報(bào)表則需 解剖式 還原交易實(shí)質(zhì)-順流交易影響利潤(rùn)表(收入/成本),逆流交易影響資產(chǎn)負(fù)債表(存貨)。這種分層處理確保集團(tuán)財(cái)報(bào)真實(shí)反映對(duì)外交易的財(cái)務(wù)狀況。
明白了,謝謝老師
?希望我的回復(fù)對(duì)您有幫助,謝謝您點(diǎn)擊下方????????給予鼓勵(lì)~,祝您接下來(lái)一切順利!