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老師 我想請教兩個問題 問題有點長 辛苦老師解答一下~就是我們今年有高新復(fù)審 然后做高新企業(yè)有補助嗎 補助30萬 然后呢科技局的就可能要來企業(yè)檢查 現(xiàn)在呢是這么個情況 1.今年我們高新復(fù)審,出的專項報告里面的研發(fā)數(shù)據(jù)的金額是按照我們賬上的數(shù)據(jù)來的 ,企業(yè)所得稅年報的數(shù)據(jù)是按照加計扣除的金額來的 我填107012的數(shù)和填107041的研發(fā)數(shù)是一樣的 但專項的數(shù)又跟年報填的數(shù)不一樣 因為23年被坎掉了一個項目所以沒能加計 這個到時候該怎么解釋呢 需要寫情況說明差異嗎

2025-06-27 14:55
答疑老師

齊紅老師

職稱:注冊會計師;財稅講師

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2025-06-27 14:57

因高新口徑(賬面實際研發(fā)支出)和加計扣除稅法口徑(僅合規(guī)項目)差異,23 年被砍項目賬面列示但稅法不認(rèn)。需寫情況說明,闡明差異源于政策口徑,附項目終止文件、支出明細等佐證,主動溝通兩類口徑邏輯,提前梳理資料,后續(xù)規(guī)范項目管理 。

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快賬用戶1583 追問 2025-06-27 15:00

老師 您有經(jīng)驗 我想問下他來檢查主要是查高新收入還是這個研發(fā)費用的歸集呀 專項審計的高新收入要大于我填年報的高新收入 這個有問題嗎

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齊紅老師 解答 2025-06-27 15:02

科技局來進行高新復(fù)審檢查時,高新收入和研發(fā)費用的歸集都是重點檢查內(nèi)容。具體而言,會檢查研發(fā)費用核算是否準(zhǔn)確合規(guī)、研發(fā)項目是否真實且屬于高新技術(shù)領(lǐng)域、研發(fā)費用占比是否符合要求等;對于高新收入,會檢查其確認(rèn)是否準(zhǔn)確、與非高新收入劃分是否清晰、高新收入占總收入比例是否達標(biāo)等。 專項審計的高新收入大于年報高新收入可能存在問題。高新收入數(shù)據(jù)應(yīng)在專項審計報告、年報等資料中保持一致,若存在差異,可能會被質(zhì)疑數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性。不過,如果是由于統(tǒng)計口徑或核算時間差異等合理原因?qū)е碌?,比如專項審計對高新收入的確認(rèn)更嚴(yán)格,涵蓋了更多符合條件的收入項目,或者年報統(tǒng)計時有遺漏等,只要能提供合理的解釋和相關(guān)證明材料,一般是可以接受的,但需要準(zhǔn)備好情況說明及支撐資料,以便在檢查時向科技局解釋清楚。

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快賬用戶1583 追問 2025-06-27 15:04

研發(fā)數(shù)據(jù)的差異怎么寫說明呢老師 你能幫我弄個框架我來完善嗎 高新收入差異也要寫差異嗎

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齊紅老師 解答 2025-06-27 15:09

標(biāo)題:關(guān)于研發(fā)費用在專項審計報告與企業(yè)所得稅年報中差異的情況說明 致:[科技局 / 相關(guān)檢查部門] 一、差異基本情況 專項審計報告中 2023 年度研發(fā)費用金額:[X] 元 企業(yè)所得稅年報(107012、107041 表)中研發(fā)費用金額:[Y] 元 差異金額:[X-Y] 元,差異原因主要為 2023 年某研發(fā)項目未享受加計扣除。 二、差異具體原因 項目基本情況: 2023 年企業(yè)原計劃開展研發(fā)項目 “[項目名稱]”,立項時間為 [具體時間],計劃研發(fā)周期 [X 個月],預(yù)計研發(fā)費用 [Z] 元。該項目在專項審計時,因已實際發(fā)生研發(fā)支出(賬上已歸集相關(guān)費用),故納入專項審計研發(fā)費用總額。 項目未享受加計扣除的原因: 該項目在 2023 年 [具體時間] 因 [說明被 “砍掉” 的原因,如:技術(shù)可行性不足、市場需求變化、資源調(diào)整等] 終止,未完成全部研發(fā)流程,不符合《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119 號)中 “研發(fā)活動需符合創(chuàng)造性、實質(zhì)性改進技術(shù) / 產(chǎn)品” 的要求,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可(或企業(yè)自行判斷),未納入加計扣除范圍,因此年報中未包含該項目費用。 三、數(shù)據(jù)一致性說明 專項審計報告數(shù)據(jù)依據(jù):按企業(yè)賬面實際歸集的研發(fā)費用(包括所有實際發(fā)生的研發(fā)項目支出)填列,符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中 “研發(fā)費用實際發(fā)生額” 的核算要求。 企業(yè)所得稅年報數(shù)據(jù)依據(jù):按稅法規(guī)定的加計扣除口徑填列(僅包含符合加計扣除條件的項目),兩者口徑差異屬于 “會計核算” 與 “稅收政策” 的正常差異,不影響研發(fā)費用實際發(fā)生的真實性。 四、附件 項目 “[項目名稱]” 的立項文件、終止說明(需企業(yè)蓋章); 該項目 2023 年實際發(fā)生的研發(fā)費用明細賬頁; 稅務(wù)機關(guān)關(guān)于加計扣除的相關(guān)指引(或企業(yè)自行判斷的依據(jù)說明)。

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齊紅老師 解答 2025-06-27 15:12

需要說明。 專項審計的高新收入與年報中的高新收入若存在差異,需明確差異原因(如:統(tǒng)計口徑不同 —— 專項審計按 “高新技術(shù)產(chǎn)品 / 服務(wù)收入實際發(fā)生額”,年報可能因稅務(wù)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)微調(diào);或存在跨期收入調(diào)整等),并附相關(guān)證明(如銷售合同、產(chǎn)品 / 服務(wù)對應(yīng)的高新技術(shù)認(rèn)定材料),確保收入真實性和劃分準(zhǔn)確性

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快賬用戶1583 追問 2025-06-27 15:12

太感謝老師了 老師您來我們貴陽玩我請你吃好的

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快賬用戶1583 追問 2025-06-27 15:14

老師 23年被坎掉的那個項目24年有加上去了然后有可以進行加計扣除了 24年賬上的研發(fā)數(shù)據(jù)是257萬 24年填的是330多萬 這個有咋加上去寫呢

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齊紅老師 解答 2025-06-27 15:16

帶著倆孩子一般都是省內(nèi)玩玩,不過還是謝謝你哦 這個說明稍等我給你寫一下 滿意的話可以送心意 哦

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快賬用戶1583 追問 2025-06-27 15:18

好的老師 和最開始的那個說明房在一起哈

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快賬用戶1583 追問 2025-06-27 15:19

老師來的時候可以說一下 嘻嘻 帶您和小寶貝一起玩玩吃吃 挺好 可以來貴陽避暑嘿嘿 爽爽的貴陽喔

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齊紅老師 解答 2025-06-27 15:26

一、核心檢查重點:研發(fā)費用與高新收入同等重要 科技局檢查時,研發(fā)費用歸集的真實性、高新收入的合規(guī)性及占比是兩大核心,兩者都會重點核查: 研發(fā)費用:關(guān)注是否真實發(fā)生、歸集口徑是否符合高新認(rèn)定要求、與加計扣除差異是否合理; 高新收入:關(guān)注是否屬于 “高新技術(shù)產(chǎn)品 / 服務(wù)收入”、劃分是否清晰、占總收入比例是否達標(biāo)(≥60%)。 二、研發(fā)費用差異(含 2023 年砍項目、2024 年恢復(fù)項目)說明框架 標(biāo)題:關(guān)于研發(fā)費用數(shù)據(jù)差異的情況說明 致 [科技局 / 檢查部門]: (一)2023 年數(shù)據(jù)差異說明 差異基本情況: 專項報告研發(fā)費用:[X] 元(賬面實際發(fā)生額,含 2023 年被砍項目的支出); 年報(107012/107041 表)研發(fā)費用:[Y] 元(加計扣除口徑,不含被砍項目); 差異金額:[X-Y] 元,因 2023 年 “[項目名稱]” 未達加計扣除條件。 具體原因: 該項目 2023 年因 [技術(shù)不成熟 / 市場變動等] 暫停,未完成研發(fā)流程,不符合稅法 “創(chuàng)造性、實質(zhì)性改進” 要求,未納入加計扣除; 專項報告按賬面實際發(fā)生額歸集(符合高新認(rèn)定 “實際發(fā)生” 原則),故產(chǎn)生差異。 (二)2024 年數(shù)據(jù)差異說明 差異基本情況: 賬面研發(fā)費用:257 萬元(常規(guī)項目支出); 年報加計扣除金額:330 萬元(含 2024 年恢復(fù)的 “[項目名稱]” 支出 [73 萬元左右])。 具體原因: 2024 年該項目因 [技術(shù)成熟 / 資源到位等] 恢復(fù)研發(fā),實際發(fā)生費用 [73 萬元],符合加計扣除條件(附重啟立項文件); 賬面 257 萬元為常規(guī)項目支出,加計扣除數(shù)據(jù)包含恢復(fù)項目,屬于 “會計常規(guī)核算” 與 “稅收政策允許范圍” 的合理差異。 (三)佐證材料 2023 年項目暫停說明、2024 年項目重啟計劃書; 兩年項目費用明細賬、憑證; 加計扣除政策依據(jù)(財稅〔2015〕119 號等)。 三、高新收入差異說明(專項>年報) 標(biāo)題:關(guān)于高新收入數(shù)據(jù)差異的情況說明 差異情況: 專項審計高新收入:[A] 元; 年報高新收入:[B] 元(A>B)。 差異原因: 專項審計按 “權(quán)責(zé)發(fā)生制 + 高新產(chǎn)品直接對應(yīng)收入” 統(tǒng)計(含已發(fā)貨未收款的合規(guī)收入); 年報按 “稅法收入確認(rèn)時點” 統(tǒng)計(如部分跨期收入因未開票暫未計入),屬于統(tǒng)計口徑差異。 合規(guī)性說明: 差異部分收入均為高新技術(shù)產(chǎn)品 / 服務(wù)收入(附銷售合同、高新產(chǎn)品證明); 無論哪種口徑,高新收入占比均≥60%,符合高新認(rèn)定要求。 佐證材料: 差異收入對應(yīng)的合同、發(fā)貨單; 高新產(chǎn)品 / 服務(wù)核心技術(shù)證明文件。 四、總結(jié) 研發(fā)費用差異因 “項目狀態(tài)變化 + 會計與稅收口徑不同”,真實合規(guī); 高新收入差異因 “統(tǒng)計時點不同”,不影響核心占比達標(biāo); 所有差異均可通過附件佐證,懇請檢查部門認(rèn)可。 (企業(yè)蓋章 + 日期)

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快賬用戶1583 追問 2025-06-27 15:32

好的 老師 謝謝您

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齊紅老師 解答 2025-06-27 15:33

滿意請給五星好評,謝謝

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快賬用戶1583 追問 2025-06-27 15:33

專項和年報的占比都是80多 專項的 多200萬左右

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齊紅老師 解答 2025-06-27 15:35

按這個數(shù)據(jù)填寫就行了

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快賬用戶1583 追問 2025-06-27 15:37

老師 把輔助賬給他看可以嗎 拍憑證好多呀

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齊紅老師 解答 2025-06-27 15:40

他要求看的話你可以給他看

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快賬用戶1583 追問 2025-06-27 15:50

老師 研發(fā)費用加計扣除所得稅減免額怎么算呀

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齊紅老師 解答 2025-06-27 16:01

疑問一 可設(shè) “其他應(yīng)付款 - 社保暫收 / 暫付” 過渡 。先匯總付社保: 借:其他應(yīng)付款 - 社保暫付(總社保額 ) 貸:銀行存款 - 公戶 再按人員拆分歸屬(如 A 公司承擔(dān)社保:借營業(yè)費用 - 社保費,貸其他應(yīng)付款;B 個人承擔(dān):借其他應(yīng)收款,貸其他應(yīng)付款 ),避免重復(fù)貸銀行存款 。 疑問二 尾差(幾毛)計入 “營業(yè)外收支” 。多扣員工(公司多收):發(fā)工資時貸營業(yè)外收入;少扣員工(公司多付):借營業(yè)外支出,調(diào)平差額 。 疑問三 A/B/C/D 邏輯:A 公司承擔(dān)社保、B 個人全承擔(dān)、C 公司部分承擔(dān)、D 個人全承擔(dān),業(yè)務(wù)邏輯對,但科目不規(guī)范 。 科目優(yōu)化:別用 “負債類 - 應(yīng)付工資”,統(tǒng)一用 “應(yīng)付職工薪酬”;通過過渡科目付社保更清晰;尾差用營業(yè)外收支處理 。

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快賬用戶1583 追問 2025-06-27 16:05

老師你回復(fù)錯了喔

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齊紅老師 解答 2025-06-27 16:07

研發(fā)費用加計扣除所得稅減免額計算: 未形成無形資產(chǎn):減免額 = 研發(fā)費用實際發(fā)生額 × 加計扣除比例(如科技型中小企業(yè)、2023 年后一般企業(yè),比例常為 100% )。 形成無形資產(chǎn):每年減免額 = 無形資產(chǎn)當(dāng)年稅法攤銷額 ×(加計比例 - 1 )(如 200% 加計時,比例差為 100% ),最終少繳所得稅 = 減免額 × 企業(yè)所得稅稅率 。

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