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演示賬套

某食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1）將成本800萬的產(chǎn)品對外銷售80%，取得含稅價(jià)1130萬；其余作為股利發(fā)放2）購入生產(chǎn)原料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額49萬元；3）購進(jìn)一輛小汽車作為公用車，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額3.4萬元；4）在某市購入3間房屋作為工作用房，取得一般納稅人開具的增稅專用發(fā)票，含稅金額545萬元，該房屋采用一般計(jì)稅方法；5）支付一般納稅人廣告公司設(shè)計(jì)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為5萬元；6）上月期進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品（購進(jìn)時(shí)計(jì)劃用于加工食品對外銷售，尚未被領(lǐng)用）因保管不善發(fā)生損失，已知產(chǎn)品賬面成本1.15萬元（含運(yùn)費(fèi)成本0.15萬元，從一般納稅人企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票），該批產(chǎn)品上月已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3【要求】1.讀題找出題干中涉及的重要知識點(diǎn)并講解；2.計(jì)算以下內(nèi)容：（1）該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額；（2）業(yè)務(wù)4可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；（4）當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅。

2025-06-14 23:59

齊紅老師

職稱：注冊會計(jì)師；財(cái)稅講師

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2025-06-15 00:06

二、計(jì)算過程及結(jié)果（1）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額 - 對外銷售部分：含稅銷售額1130萬元，價(jià)稅分離后銷項(xiàng)稅額 = 1130÷（1+13%）×13% = 130萬元。 - 股利發(fā)放部分：成本800萬元的20%作為視同銷售，組成計(jì)稅價(jià)格 = 800×20%×（1+10%）= 176萬元，銷項(xiàng)稅額 = 176×13% = 22.88萬元。 - 合計(jì)銷項(xiàng)稅額 = 130 + 22.88 = 152.88萬元。（2）業(yè)務(wù)4可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 - 購入房屋含稅金額545萬元，適用一般計(jì)稅方法，稅率9%。 - 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 = 545÷（1+9%）×9% = 45萬元。（3）當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 - 農(nóng)產(chǎn)品損失部分：賬面成本1.15萬元含運(yùn)費(fèi)0.15萬元。 - 運(yùn)費(fèi)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 = 0.15×9% = 0.0135萬元。 - 農(nóng)產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)出：賬面成本（不含運(yùn)費(fèi)）= 1.15 - 0.15 = 1萬元，購進(jìn)時(shí)按10%抵扣進(jìn)項(xiàng)，需還原計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 = 1÷（1-10%）×10% ≈ 0.1111萬元。 - 合計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 = 0.0135 + 0.1111 ≈ 0.1246萬元（或0.12萬元，保留兩位小數(shù)）。（4）當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅 - 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì) = 業(yè)務(wù)2（49萬元）+ 業(yè)務(wù)3（3.4萬元）+ 業(yè)務(wù)4（45萬元）+ 業(yè)務(wù)5（5×6%=0.3萬元）= 49 + 3.4