@郭老師，2021年度購(gòu)進(jìn)的貨物200萬(wàn)，2021年度已經(jīng)抵扣13%進(jìn)項(xiàng)；銷售給客戶后貨款為250萬(wàn)元，確認(rèn)收入后也已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。請(qǐng)問(wèn)2024年質(zhì)量不合格發(fā)生退回的注意前提：我們現(xiàn)在收到了供應(yīng)商退回來(lái)的200萬(wàn)的貨款，但是還沒(méi)收到相應(yīng)的紅字發(fā)票，我們還沒(méi)有退給客戶貨款，預(yù)計(jì)2025年回退還客戶。請(qǐng)寫一下詳細(xì)完整的賬務(wù)處理？謝謝！及納稅調(diào)整？

2025-05-13 11:49

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

2025-05-13 11:50

2024 年賬務(wù)處理沖減采購(gòu)成本由于小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下不使用 “以前年度損益調(diào)整” 科目，直接沖減當(dāng)期成本。借：應(yīng)付賬款 —— 供應(yīng)商 2,000,000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2,000,000 這里假設(shè)暫不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整，待收到紅字發(fā)票時(shí)再處理。調(diào)整所得稅（假設(shè)稅率 25%）因?yàn)闆_減成本會(huì)增加應(yīng)納稅所得額，需計(jì)提所得稅。借：所得稅費(fèi)用 500,000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 500,000 確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（預(yù)估未來(lái)退貨成本）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2,500,000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 —— 應(yīng)付退貨款 2,500,000 沖減預(yù)計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（按原結(jié)轉(zhuǎn)成本）借：庫(kù)存商品 2,000,000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2,000,000 調(diào)整預(yù)計(jì)負(fù)債對(duì)所得稅的影響借：遞延所得稅資產(chǎn) 125,000 貸：所得稅費(fèi)用 125,000 預(yù)計(jì)負(fù)債形成可抵扣暫時(shí)性差異，金額為 250 萬(wàn) ×25% = 125,000 元。 2024 年納稅調(diào)整增值稅因未取得紅字發(fā)票，2024 年暫不調(diào)整進(jìn)項(xiàng)稅。若已向客戶開(kāi)具紅字發(fā)票，需沖減 2024 年銷項(xiàng)稅；若未開(kāi)具，則無(wú)需調(diào)整。企業(yè)所得稅調(diào)增 2024 年應(yīng)納稅所得額 200 萬(wàn)元（沖回成本）。預(yù)計(jì)負(fù)債 250 萬(wàn)元需作納稅調(diào)增（會(huì)計(jì)確認(rèn)損失，稅法尚未實(shí)際發(fā)生）。后續(xù)處理（2025 年實(shí)際退款時(shí)）收到紅字發(fā)票借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 260,000 貸：應(yīng)付賬款 —— 供應(yīng)商 260,000 退還客戶貨款借：預(yù)計(jì)負(fù)債 —— 應(yīng)付退貨款 2,500,000 貸：銀行存款 2,500,000 調(diào)整 2025 年企業(yè)所得稅沖減 2025 年應(yīng)納稅所得額 250 萬(wàn)元（實(shí)際退貨）

快賬用戶5786 追問(wèn) 2025-05-13 11:52

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也沒(méi)有預(yù)計(jì)負(fù)債啥的看不太懂您描述的

齊紅老師解答 2025-05-13 11:54

2024 年賬務(wù)處理沖減采購(gòu)成本借：應(yīng)付賬款 —— 供應(yīng)商 2000000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2000000 暫不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整，待收到紅字發(fā)票時(shí)再處理。調(diào)整所得稅（假設(shè)稅率為 25%）由于沖減成本會(huì)增加應(yīng)納稅所得額，需計(jì)提所得稅。借：所得稅費(fèi)用 500000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 500000 沖減銷售收入（預(yù)估退貨）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2500000 貸：應(yīng)收賬款 —— 客戶 2500000 這里直接沖減收入，因?yàn)樾∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下不使用預(yù)計(jì)負(fù)債，對(duì)于可能發(fā)生的退貨，在實(shí)際發(fā)生或能合理估計(jì)時(shí)，直接調(diào)整當(dāng)期收入。沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（按原結(jié)轉(zhuǎn)成本）借：庫(kù)存商品 2000000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2000000 2024 年納稅調(diào)整增值稅因未取得紅字發(fā)票，2024 年暫不調(diào)整進(jìn)項(xiàng)稅。若已向客戶開(kāi)具紅字發(fā)票，需沖減 2024 年銷項(xiàng)稅；若未開(kāi)具，則無(wú)需調(diào)整。企業(yè)所得稅調(diào)增 2024 年應(yīng)納稅所得額 200 萬(wàn)元（沖回成本）。調(diào)減 2024 年應(yīng)納稅所得額 250 萬(wàn)元（沖減收入）。后續(xù)處理（2025 年實(shí)際退款時(shí)）收到紅字發(fā)票借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 260000 貸：應(yīng)付賬款 —— 供應(yīng)商 260000 退還客戶貨款借：應(yīng)收賬款 —— 客戶 2500000 貸：銀行存款 2500000

快賬用戶5786 追問(wèn) 2025-05-13 12:03

我這邊是這么做的： 2024年收到供應(yīng)商退款借方：銀行存款200 貸方：庫(kù)存商品176.99 貸方：其他應(yīng)收款 23 待收到紅字發(fā)票：借方：其他應(yīng)收款23 貸方：應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出23 2025年等到退客戶款項(xiàng) 借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入221.24 應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)28.76 貸方：銀行存款250 同時(shí)：借方：庫(kù)存商品176.99 貸方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本176.99 您看下賬務(wù)處理及確認(rèn)損益金額是否有問(wèn)題？

齊紅老師解答 2025-05-13 12:10

賬務(wù)處理 2024 年：收到供應(yīng)商退款應(yīng)借 “銀行存款” 200，貸 “其他應(yīng)付款” 200；原貸記 “庫(kù)存商品” 錯(cuò)誤。收到紅字發(fā)票時(shí)借 “應(yīng)交稅費(fèi) - 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出” 23，貸 “其他應(yīng)付款” 23 。 2025 年：退客戶款應(yīng)借 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 250，貸 “銀行存款” 250；同時(shí)借 “庫(kù)存商品” 176.99，貸 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 176.99 ，原分錄金額有誤。納稅調(diào)整 2024 年：增值稅暫不調(diào)，企業(yè)所得稅不調(diào)。 2025 年：增值稅按規(guī)定調(diào)整，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額減少 73.01 萬(wàn)（250 - 176.99 ）。損益 2025 年損益減少 73.01 萬(wàn)，原處理有誤。

快賬用戶5786 追問(wèn) 2025-05-13 13:27

好的明白了老師，那賬務(wù)處理如下是不是： 2024 年：收到供應(yīng)商退款應(yīng)借 “銀行存款” 200，貸 “其他應(yīng)付款” 200；收到紅字發(fā)票時(shí)借：其他應(yīng)付款23，貸應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 23 。 2025 年：退客戶款應(yīng)借 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 250，貸 “銀行存款” 250；同時(shí)借 “庫(kù)存商品” 176.99，貸 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 176.99 ，納稅調(diào)整 2024 年：增值稅暫不調(diào)，企業(yè)所得稅不調(diào)。 2025 年：增值稅按規(guī)定調(diào)整，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額減少 73.01 萬(wàn)（250 - 176.99 ）。損益

齊紅老師解答 2025-05-13 13:30

同學(xué)你好對(duì)的是這樣的

快賬用戶5786 追問(wèn) 2025-05-13 14:11

老師，那就是2024年的賬務(wù)處理不影響損益，2025年啥時(shí)候給客戶退款了再轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本才會(huì)影響損益是么？

齊紅老師解答 2025-05-13 14:12

同學(xué)你好是這樣理解的

快賬用戶5786 追問(wèn) 2025-05-13 14:13

還有一個(gè)問(wèn)題，明明退貨了為什么不計(jì)入“庫(kù)存商品”科目呢而是計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目？還有一個(gè)是您寫的收到供應(yīng)商紅字發(fā)票的分錄，你是不是寫反了，您看我上面調(diào)整的對(duì)不對(duì)。

齊紅老師解答 2025-05-13 14:16

分錄咩有問(wèn)題的哦

快賬用戶5786 追問(wèn) 2025-05-13 14:32

可是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出不應(yīng)該是在貸方么？，您寫的分錄是在借方啊

齊紅老師解答 2025-05-13 14:40

對(duì)對(duì) 那個(gè)應(yīng)該是借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本負(fù)數(shù) 貸應(yīng)付賬款負(fù)數(shù) 貸進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出正數(shù) 不好意思

快賬用戶5786 追問(wèn) 2025-05-13 14:51

最后2025年還缺一筆分錄是不是， 2025 年：退客戶款應(yīng)借 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 250，貸 “銀行存款” 250；同時(shí)借 “庫(kù)存商品” 176.99，貸 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 176.99 ，借方：其他應(yīng)付款176.99 貸方：庫(kù)存商品 176.99

齊紅老師解答 2025-05-13 14:57

同學(xué)你好嗯，是這樣做分錄

快賬用戶5786 追問(wèn) 2025-05-13 14:58

好的感謝老師

齊紅老師解答 2025-05-13 15:00

滿意請(qǐng)給五星好評(píng)，謝謝

2025-05-13

2024 年賬務(wù)處理沖減采購(gòu)成本（暫估紅字沖回）借：應(yīng)付賬款 —— 供應(yīng)商 2,000,000 貸：以前年度損益調(diào)整 —— 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（暫估） 2,000,000 （因未收到紅字發(fā)票，暫估沖減成本，待取得發(fā)票后調(diào)整進(jìn)項(xiàng)稅）調(diào)整企業(yè)所得稅（假設(shè)稅率 25%）借：以前年度損益調(diào)整 —— 所得稅費(fèi)用 500,000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 500,000 （沖回成本后增加應(yīng)納稅所得額 200 萬(wàn)，補(bǔ)提所得稅 200 萬(wàn) ×25%）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整 1,500,000 貸：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 1,500,000 預(yù)計(jì)負(fù)債（預(yù)估未來(lái)退貨成本）借：以前年度損益調(diào)整 —— 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（暫估） 2,500,000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 —— 應(yīng)付退貨款 2,500,000 沖減預(yù)計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（按原結(jié)轉(zhuǎn)成本）借：庫(kù)存商品（暫估） 2,000,000 貸：以前年度損益調(diào)整 —— 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（暫估） 2,000,000 調(diào)整預(yù)計(jì)負(fù)債對(duì)所得稅的影響借：遞延所得稅資產(chǎn) 125,000 貸：以前年度損益調(diào)整 —— 所得稅費(fèi)用 125,000 （預(yù)計(jì)負(fù)債形成可抵扣暫時(shí)性差異 250 萬(wàn) ×25%）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整（第二步）借：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 375,000 貸：以前年度損益調(diào)整 375,000 2024 年納稅調(diào)整增值稅因未取得紅字發(fā)票，2024 年暫不調(diào)整進(jìn)項(xiàng)稅，需在取得紅字發(fā)票當(dāng)期作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。若已向客戶開(kāi)具紅字發(fā)票，需沖減 2024 年銷項(xiàng)稅；若未開(kāi)具，則無(wú)需調(diào)整。企業(yè)所得稅調(diào)增 2024 年應(yīng)納稅所得額 200 萬(wàn)元（沖回成本）。預(yù)計(jì)負(fù)債 250 萬(wàn)元需作納稅調(diào)增（會(huì)計(jì)確認(rèn)損失，稅法尚未實(shí)際發(fā)生）。實(shí)際發(fā)生退貨時(shí)（2025 年），調(diào)減應(yīng)納稅所得額 250 萬(wàn)元。后續(xù)處理（2025 年實(shí)際退款時(shí)）收到紅字發(fā)票借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 260,000 貸：應(yīng)付賬款 —— 供應(yīng)商 260,000 退還客戶貨款借：預(yù)計(jì)負(fù)債 —— 應(yīng)付退貨款 2,500,000 貸：銀行存款 2,500,000 調(diào)整 2025 年企業(yè)所得稅沖減 2025 年應(yīng)納稅所得額 250 萬(wàn)元（實(shí)際退貨）。

2025-05-13

款項(xiàng)處理退還貨款：沖減存貨成本，影響所得稅扣除額。違約金：計(jì) “營(yíng)業(yè)外收入”，繳企業(yè)所得稅。受理費(fèi)等：沖原掛賬或損益科目，影響所得稅應(yīng)納稅所得額。進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出：取得供應(yīng)商紅字發(fā)票時(shí)轉(zhuǎn)出，收到退款未取得票不能轉(zhuǎn) 。

2025-04-22

收到款項(xiàng)的稅務(wù)賬務(wù)處理退還貨款：應(yīng)沖減原對(duì)應(yīng)的存貨成本。若涉及已結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，還需調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。會(huì)計(jì)分錄如：借：銀行存款 2000000 貸：庫(kù)存商品（按不含稅金額，需計(jì)算）應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（按對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額）若已結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本違約金：計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，無(wú)需繳納增值稅，但需計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算企業(yè)所得稅。分錄為：借：銀行存款 500000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 500000 受理費(fèi)及保全費(fèi)：若支付時(shí)計(jì)入 “其他應(yīng)收款”，收回時(shí)沖減該科目；若支付時(shí)計(jì)入 “管理費(fèi)用” 等，收回時(shí)沖減對(duì)應(yīng)科目。比如支付時(shí)計(jì)入其他應(yīng)收款：借：銀行存款 10000 貸：其他應(yīng)收款 10000 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)機(jī) 理論上，應(yīng)在發(fā)生需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形的當(dāng)期轉(zhuǎn)出。供應(yīng)商貨物質(zhì)量問(wèn)題致退貨退款，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。即便未收到紅字發(fā)票，在確定業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)需轉(zhuǎn)出時(shí)（如收到退款確定交易退回），就應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，不能等收到紅字發(fā)票才操作。若一直未取得紅字發(fā)票，存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建議與供應(yīng)商溝通索要，或咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)處理方式。關(guān)于依據(jù)文件強(qiáng)制執(zhí)行申請(qǐng)書可作為款項(xiàng)收取依據(jù)之一，但法院判決書是更權(quán)威法律文書，能更全面準(zhǔn)確反映業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和法律判定。建議同時(shí)留存判決書和申請(qǐng)書等資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。收到款項(xiàng)核算處理不同類目款項(xiàng)性質(zhì)不同，應(yīng)分別核算，不能簡(jiǎn)單混計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。分別核算利于準(zhǔn)確反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，滿足稅務(wù)合規(guī)要求。取得銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票賬務(wù)處理沖減成本費(fèi)用：若涉及已結(jié)轉(zhuǎn)成本，沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；若未結(jié)轉(zhuǎn)，沖減庫(kù)存商品等存貨科目。如：借：銀行存款（或應(yīng)付賬款等）應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字）貸：庫(kù)存商品（紅字）若已結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：庫(kù)存商品（紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（紅字）調(diào)整相關(guān)稅費(fèi)：調(diào)整因該業(yè)務(wù)影響的附加稅費(fèi)等，如：借：稅金及附加（紅字）貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（紅字）應(yīng)交稅費(fèi) - 教育費(fèi)附加（紅字）等

2025-04-22

你好，是先計(jì)入應(yīng)收退貨成本里，然后再結(jié)轉(zhuǎn)到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

2020-08-23

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