開出發(fā)票時 被掛靠方以自身名義給發(fā)包方開具發(fā)票，此時按正常確認(rèn)收入處理，同時確認(rèn)增值稅銷項稅額： 借：應(yīng)收賬款（或銀行存款，如果發(fā)包方已付款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（如果是一般計稅項目 ） 同時，為了體現(xiàn)與掛靠方的往來關(guān)系，也可以增設(shè)內(nèi)部往來輔助核算，記錄該項目與掛靠方的資金往來情況。 收到成本票時 材料、設(shè)備等成本發(fā)票：采購以被掛靠方名義與供應(yīng)商簽合同，收到供應(yīng)商開具給被掛靠方的發(fā)票時： 借：合同履約成本 —— 工程施工 —— 材料費（或相應(yīng)明細(xì)科目 ） 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（如果是一般納稅人取得專票 ） 貸：銀行存款（若由被掛靠方支付 ）/ 其他應(yīng)付款 —— 掛靠方（若由掛靠方墊付 ） 勞務(wù)成本發(fā)票：如果是通過勞務(wù)分包形式，收到勞務(wù)發(fā)票時： 借：合同履約成本 —— 工程施工 —— 人工費 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（如果是一般納稅人取得專票 ） 貸：銀行存款（若由被掛靠方支付 ）/ 其他應(yīng)付款 —— 掛靠方（若由掛靠方墊付 ） 整體記賬的合理方式 資金往來處理： 當(dāng)掛靠方存入資金，用于支付項目相關(guān)費用時： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 —— 掛靠方 被掛靠方在扣留掛靠管理費、稅費等應(yīng)扣款項后，將剩余資金返還給掛靠方時： 借：其他應(yīng)付款 —— 掛靠方 貸：銀行存款 掛靠管理費處理：通常被掛靠方扣留的掛靠管理費，可當(dāng)作自營工程利潤，不單獨做賬務(wù)處理，但建議建立掛靠工程管理臺賬，輔助核算掛靠管理費等相關(guān)數(shù)據(jù)，便于統(tǒng)計和管理。 成本費用歸集：按照項目實際發(fā)生的成本費用，準(zhǔn)確歸集到相應(yīng)的成本科目，如 “合同履約成本 —— 工程施工” 下的人工費、材料費、機(jī)械使用費等明細(xì)科目，以清晰核算項目的成本情況。 收入成本匹配與結(jié)轉(zhuǎn)：在確認(rèn)收入的同時，按照配比原則，將相應(yīng)的成本從 “合同履約成本” 結(jié)轉(zhuǎn)到 “主營業(yè)務(wù)成本”，準(zhǔn)確計算項目的利潤： 確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)： 借：合同結(jié)算 —— 收入結(jié)轉(zhuǎn) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：合同履約成本 —— 合同成本