、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%。2019年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——預(yù)計(jì)產(chǎn)品保修費(fèi)用”余額為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為125萬元。2019年稅前會計(jì)利潤為1 000萬元。2019年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）甲公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修服務(wù)，按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2014年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用400萬元，在2019年度利潤表中因產(chǎn)品保修承諾確認(rèn)了600萬元的銷售費(fèi)用。 （2）甲公司2019年12月31日涉及一項(xiàng)合同違約訴訟案件，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額很可能為100萬元。假定稅法規(guī)定合同違約損失實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除。 2019年預(yù)計(jì)負(fù)債期末余額為500萬，2014年發(fā)生保修費(fèi)用400元，這個(gè)400發(fā)生額應(yīng)該在500里面已經(jīng)減了啊 為什么算2019年末預(yù)計(jì)負(fù)債余額為500-400+600=700？

4、甲公司適用的所得稅稅率為252020年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債無期初余額。利潤總額為5000元,涉及所得稅會計(jì)的交易或事項(xiàng)如下: (1)上年末,甲公司購入一臺不需安裝管理用設(shè)備,價(jià)款1500萬元。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定,采用年限平均法計(jì)提折舊該類固定資產(chǎn)的折舊年限為5年。假定預(yù)計(jì)凈殘值符合稅法規(guī)定。 (2)甲公司因違反稅收的規(guī)定被稅務(wù)部門處以10萬元罰款,罰款未支付。全年招待費(fèi)超支10萬。 (3)甲公司被乙公司提起訴訟,要求其賠償未履行合同造成的經(jīng)濟(jì)損失。年末該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預(yù)計(jì)很可能支出的金額為100萬元稅法規(guī)定,該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許在稅前扣除。 (4)年末計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證160萬元本年發(fā)生保修費(fèi)用80萬元。

甲公司為居民企業(yè)，主要從事玻璃制造和銷售業(yè)務(wù)。2020年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）發(fā)生一筆涉及商業(yè)折扣的銷售業(yè)務(wù)，該筆業(yè)務(wù)為銷售光伏玻璃一批，不含增值稅售價(jià)200萬元，扣除商業(yè)折扣10萬元后實(shí)際收到銷售價(jià)款190萬元、增值稅稅額24.萬元。（2）實(shí)際發(fā)生合理的工資、薪金支出1000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出70萬元。（3）計(jì)提未經(jīng)核定的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬元；發(fā)生非廣告性贊助支出10萬元；發(fā)生訴訟費(fèi)用2萬元；員工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出0.2萬元。（4）利潤總額2400萬元。已知，職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：上年度未扣除結(jié)轉(zhuǎn)至本年扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出15萬元。

甲公司為居民企業(yè)，主要從事玻璃制造和銷售業(yè)務(wù)。2020年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）發(fā)生一筆涉及商業(yè)折扣的銷售業(yè)務(wù)，該筆業(yè)務(wù)為銷售光伏玻璃一批，不含增值稅售價(jià)200萬元，扣除商業(yè)折扣10萬元后實(shí)際收到銷售價(jià)款190萬元、增值稅稅額24.萬元。（2）實(shí)際發(fā)生合理的工資、薪金支出1000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出70萬元。（3）計(jì)提未經(jīng)核定的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬元；發(fā)生非廣告性贊助支出10萬元；發(fā)生訴訟費(fèi)用2萬元；員工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出0.2萬元。（4）利潤總額2400萬元。已知，職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：上年度未扣除結(jié)轉(zhuǎn)至本年扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出15萬元。為什么要納稅調(diào)增10萬？實(shí)際本年70+去年15，限額80，調(diào)增也是5。如果不管去年的，實(shí)際70，限額80，全額扣除，不做調(diào)整。

資料一：2022年2月1日，甲公司以一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)性金融資產(chǎn)向丙公司投資（甲公司和丙公司不屬于同一控制下的兩個(gè)公司），取得丙公司70%有表決權(quán)股份，能夠控制其生產(chǎn)經(jīng)營決策。購買日，該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3 000萬元（其中成本為3 200萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為-200萬元），公允價(jià)值為3 100萬元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。 資料二：2022年10月2 日，甲公司涉及一起訴訟案。2022 年12月31 日，人民法院尚未作出判決。在咨詢了公司的法律顧問后，甲公司認(rèn)為:勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為 60%；如果敗訴，需要賠償1 000 000 元。 資料三：甲公司借入一筆款項(xiàng)，于2021年2月1日采用出包方式開工建造一幢廠房。2022 年10 月10 日工程全部完工，達(dá)到合同要求。10月30 日工程驗(yàn)收合格，11月15日辦理工程竣工結(jié)算，11月20日完成全部資產(chǎn)移交手續(xù)，12月1日廠房正式投入使用。 資料四：甲公司擁有一棟本公司總部辦公使用的辦公樓，公司董事會就將該棟辦公樓用于出租形成了書面決議。2022年4月10日。甲公司與乙公司答訂了經(jīng)營租賃協(xié)議，將這棟辦公樓整體出租給乙公司使用，租賃期開始日為2022年5月1日，租期為5年。2022年5月1日，這棟辦公樓的賬面余額為500 000 000元，已計(jì)提折日5 000 000 元。假設(shè)甲公司所在地不存在活躍的房地產(chǎn)交易市場。 要求： （1）根據(jù)資料一，分析甲公司取得乙公司投資的初始投資成本應(yīng)采用賬面價(jià)值還是付出對價(jià)的公允價(jià)值，并說明理由，并寫出甲公司相關(guān)的會計(jì)分錄。（金額單位：萬元） （2）根據(jù)資料二，說明或有負(fù)債確認(rèn)為負(fù)債的條件有哪些。如果甲公司確認(rèn)負(fù)債，計(jì)算該負(fù)債最可能發(fā)生的金額，并寫出相應(yīng)的會計(jì)分錄。（金額單位：元） （3）根據(jù)資料三，說明借款費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)以及理由。 （4）根據(jù)資料四，說明固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的幾種情況，以及每種情況下的會計(jì)分錄。寫出甲公司相應(yīng)的固定投資轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會計(jì)分錄。（金額單位：元）